SON LAS DEUDAS U OBLIGACIONES QUE POSEE LA EMPRESA POR TERCERAS PERSONAS.
EJEMPLO: PROVEEDORES NACIONALES, QUE SON LAS PERSONAS QUE LE VENDEN A CREDITO A LA EMPRESA. BANCOS NACIONALES QUE SON LOS PRESTAMOS OTORGADOS POR LAS ENTIDADES FINANCIERAS, HIPOTECAS, LETRA DE CAMBIO, PAGARE, ETC.
LOS PASIVOS SE CLASIFICAN EN:
PASIVOS A LARGO PLAZO
PASIVOS A CORTO PLAZO
LOS PASIVOS SE INICIAN Y SE AUMENTAN EN EL HABER, SU SALDO ES CREDITO, SE DISMINUYE O CANCELAN EN EL DEBE.
SALDO CREDITO>MOVIMIENTO CREDITO
SE CARACTERIZAN PORQUE LA OBLIGACION TIENE QUE HABERSE CAUSADO, LO QUE IMPLICA EL DEBER DE CANCELAR ESA DEUDA, ESTA A LA VEZ GENERA BENEFICIOS .
lunes, 27 de abril de 2009
SON LOS BIENES TANGIBLES E INTANGIBLES QUE POSEE LA EMPRESA.
EJEMPLO: EQUIPO DE OFICINA, EQUIPO DE COMPUTACIÓN, EQUIPO DE COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE, CAJA,BANCOS ENTRE OTROS.
LAS CUENTAS DEL ACTIVO SE INICIAN Y AUMENTAN EN EL DEBE, SU SALDO ES DÉBITO, SE DISMINUYE Y SE CANCELA EN EL HABER.
LOS ACTIVOS SE CARACTERIZAN POR GENERAR BENEFICIOS Y SERVICIOS, SER PROPIEDAD DE LA EMPRESA Y GENERAR UN DERECHO DE RECLAMACION QUE DEBE ESTAR CAUSADO.
ACTIVOS CORRIENTES O DISPONIBLES:
COMPRENDEN LAS CUENTAS QUE PERMITE LIQUIDEZ INMEDIATA EL DINERO, EFECTIVO, CHEQUE, ENTRE OTROS. A ESTAS CUENTAS PERTENECEN CAJA, BANCOS, INVERSIONES, CLIENTES, ACCIONES, ENTRE OTROS.
ACTIVOS FIJOS:
SON LOS UTILIZADOS POR LA EMPRESA EN EL DESARROLLO DE SUS OPERACIONES.
EJEMPLO:
MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES ENTRE OTROS.
ACTIVOS TANGIBLES:
SON TODOS LOS BIENES MATERIALES QUE TIENE UNA EMPRESA.
EJEMPLO:
MAQUINARIA Y EQUIPO, MUEBLES, ENCERES,ETC.
ACTIVOS INTANGIBLES:
CONJUNTO DE RECURSOS DE NATURALEZA Y MATERIALES QUE NO PODEMOS VER NI TOCAR PERO QUE IMPLICA UN DERECHO DE PRIVILEGIO QUE APORTA BENEFICIOS AL ENTE ECONÓMICO.
ACTIVOS AGOTABLES:
RECURSO NATURAL QUE DISMINUYE POR SU EXPLOTACIÓN.
EJEMPLO:
MINAS DE ORO, PETRÓLEO, SAL, ETC.
ACTIVOS DEPRESIABLES:
SON LOS QUE PIERDEN VALOR POR EL USO O EL AVANCE TECNOLÓGICO, CELULARES, COMPUTADORES, VEHÍCULOS.
ACTIVOS NO DEPRESIABLES:
SON LOS QUE NO PIERDEN VALOR NI CON EL TIEMPO NI CON EL USO.
EJEMPLO: EQUIPO DE OFICINA, EQUIPO DE COMPUTACIÓN, EQUIPO DE COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE, CAJA,BANCOS ENTRE OTROS.
LAS CUENTAS DEL ACTIVO SE INICIAN Y AUMENTAN EN EL DEBE, SU SALDO ES DÉBITO, SE DISMINUYE Y SE CANCELA EN EL HABER.
LOS ACTIVOS SE CARACTERIZAN POR GENERAR BENEFICIOS Y SERVICIOS, SER PROPIEDAD DE LA EMPRESA Y GENERAR UN DERECHO DE RECLAMACION QUE DEBE ESTAR CAUSADO.
ACTIVOS CORRIENTES O DISPONIBLES:
COMPRENDEN LAS CUENTAS QUE PERMITE LIQUIDEZ INMEDIATA EL DINERO, EFECTIVO, CHEQUE, ENTRE OTROS. A ESTAS CUENTAS PERTENECEN CAJA, BANCOS, INVERSIONES, CLIENTES, ACCIONES, ENTRE OTROS.
ACTIVOS FIJOS:
SON LOS UTILIZADOS POR LA EMPRESA EN EL DESARROLLO DE SUS OPERACIONES.
EJEMPLO:
MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES ENTRE OTROS.
ACTIVOS TANGIBLES:
SON TODOS LOS BIENES MATERIALES QUE TIENE UNA EMPRESA.
EJEMPLO:
MAQUINARIA Y EQUIPO, MUEBLES, ENCERES,ETC.
ACTIVOS INTANGIBLES:
CONJUNTO DE RECURSOS DE NATURALEZA Y MATERIALES QUE NO PODEMOS VER NI TOCAR PERO QUE IMPLICA UN DERECHO DE PRIVILEGIO QUE APORTA BENEFICIOS AL ENTE ECONÓMICO.
ACTIVOS AGOTABLES:
RECURSO NATURAL QUE DISMINUYE POR SU EXPLOTACIÓN.
EJEMPLO:
MINAS DE ORO, PETRÓLEO, SAL, ETC.
ACTIVOS DEPRESIABLES:
SON LOS QUE PIERDEN VALOR POR EL USO O EL AVANCE TECNOLÓGICO, CELULARES, COMPUTADORES, VEHÍCULOS.
ACTIVOS NO DEPRESIABLES:
SON LOS QUE NO PIERDEN VALOR NI CON EL TIEMPO NI CON EL USO.
martes, 21 de abril de 2009
SANDRA MILENA MURILLO PALACIO
INFORMACIÓN PERSONAL
Lugar y fecha de nacimiento:
Medellin, Diciembre 24 de 1992
Estado civil:
Soltera
Dirección:
Cra 68*101-32
Celular:
318 917 63 28
Teléfono:
277 73 75
Email:
samimu92@hotmail.com
FORMACION ACADÉMICA:
Bachillerato:
Institucion:Educativa Julio Cesar Garcia
Lugar:Medellin
Titulo:Bachiller Comercial
Año:2008- 2009
REFERENCIAS PERSONALES
Nombre:Diomer Alonso Valencia
Telefono:511 51 83
Nombre:Mary Murillo
Telefono: 512 37 56
Nombre:Claudia Serna
Telefono: 477 19 87
_______________________________________________________________________________
SANDRA MILENA MURILLO PALACIO
T.I 92122478531
INFORMACIÓN PERSONAL
Lugar y fecha de nacimiento:
Medellin, Diciembre 24 de 1992
Estado civil:
Soltera
Dirección:
Cra 68*101-32
Celular:
318 917 63 28
Teléfono:
277 73 75
Email:
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FORMACION ACADÉMICA:
Bachillerato:
Institucion:Educativa Julio Cesar Garcia
Lugar:Medellin
Titulo:Bachiller Comercial
Año:2008- 2009
REFERENCIAS PERSONALES
Nombre:Diomer Alonso Valencia
Telefono:511 51 83
Nombre:Mary Murillo
Telefono: 512 37 56
Nombre:Claudia Serna
Telefono: 477 19 87
_______________________________________________________________________________
SANDRA MILENA MURILLO PALACIO
T.I 92122478531
lunes, 20 de abril de 2009
leccion 2:
20 de Abril 2009
3ª CLASE
4ª CLASE
5ª CLASE
6ª CLASE
Leccion 2
Lección 2: Eficiencia, Eficacia y Productividad
Existen en Administración algunos términos que se utilizan mucho, tanto por su impacto dentro de la actividad diaria de la empresa, como por su aplicabilidad. Estos son los términos de eficiencia, eficacia y productividad, que se refieren a:
Eficacia: consiste en alcanzar las metas establecidas en la empresa.
Eficiencia: consiste en el logro de las metas con la menor cantidad de recursos. Obsérvese que el punto clave en ésta definición es ahorro o reducción de recursos al mínimo.
Productividad: consiste en la relación producto-insumo en un período específico con el adecuado control de la calidad.
La productividad puede expresarse en la siguiente ecuación:
Observando detenidamente la fórmula anterior, se puede inferir que la productividad puede ser elevada cuando:
1. Se reducen los insumos y se mantienen los mismos productos.
2. Se incrementan los productos y se reducen los insumos para elaborarlos.
3. Se incrementan los productos con los mismos insumos.
Sergio Hernández y Rodríguez establece que la productividad puede medirse en relación con la totalidad de insumos empleados, o bien, con la de alguno en particular. Genéricamente, los insumos se dividen en materiales, máquinas y mano de obra.
Sergio Hernández y Rodríguez brinda los siguientes ejemplos de productividad en cada uno de los insumos mencionados:
Productividad de los materiales.
Si un sastre experto es capaz de cortar 11 trajes con una pieza de tela de la que otro menos experto sólo puede sacar diez trajes, puede decirse que, en manos del sastre experto, la pieza se utilizó con diez por ciento más de productividad.
Productividad de las máquinas.
Si una máquina o herramienta producía cien piezas por cada día de trabajo, y aumentara su producción a 120 piezas en el mismo tiempo, gracias al empleo de mejores herramientas de corte, la productividad de esa máquina se habrá incrementado en un veinte por ciento.
Productividad de la mano de obra.
Si un alfarero producía 30 platos por hora y al adoptar métodos de trabajo más perfeccionados logra producir 40, su productividad habrá aumentado en 33.33 por ciento.
3ª CLASE
4ª CLASE
5ª CLASE
6ª CLASE
Leccion 2
Lección 2: Eficiencia, Eficacia y Productividad
Existen en Administración algunos términos que se utilizan mucho, tanto por su impacto dentro de la actividad diaria de la empresa, como por su aplicabilidad. Estos son los términos de eficiencia, eficacia y productividad, que se refieren a:
Eficacia: consiste en alcanzar las metas establecidas en la empresa.
Eficiencia: consiste en el logro de las metas con la menor cantidad de recursos. Obsérvese que el punto clave en ésta definición es ahorro o reducción de recursos al mínimo.
Productividad: consiste en la relación producto-insumo en un período específico con el adecuado control de la calidad.
La productividad puede expresarse en la siguiente ecuación:
Observando detenidamente la fórmula anterior, se puede inferir que la productividad puede ser elevada cuando:
1. Se reducen los insumos y se mantienen los mismos productos.
2. Se incrementan los productos y se reducen los insumos para elaborarlos.
3. Se incrementan los productos con los mismos insumos.
Sergio Hernández y Rodríguez establece que la productividad puede medirse en relación con la totalidad de insumos empleados, o bien, con la de alguno en particular. Genéricamente, los insumos se dividen en materiales, máquinas y mano de obra.
Sergio Hernández y Rodríguez brinda los siguientes ejemplos de productividad en cada uno de los insumos mencionados:
Productividad de los materiales.
Si un sastre experto es capaz de cortar 11 trajes con una pieza de tela de la que otro menos experto sólo puede sacar diez trajes, puede decirse que, en manos del sastre experto, la pieza se utilizó con diez por ciento más de productividad.
Productividad de las máquinas.
Si una máquina o herramienta producía cien piezas por cada día de trabajo, y aumentara su producción a 120 piezas en el mismo tiempo, gracias al empleo de mejores herramientas de corte, la productividad de esa máquina se habrá incrementado en un veinte por ciento.
Productividad de la mano de obra.
Si un alfarero producía 30 platos por hora y al adoptar métodos de trabajo más perfeccionados logra producir 40, su productividad habrá aumentado en 33.33 por ciento.
AULA FACIL
20 de Abril 2009
2ª CLASE
3ª CLASE
4ª CLASE
5ª CLASE
Leccion 1
Lección 1: Generalidades sobre la Administración
La definición etimológica es la forma más usual de la definición nominal, o sea, la explicación del origen de la palabra con que se designa aquello que se estudia, valiéndonos para ello de los elementos fonéticos que la forman.
De esa manera suele encontrarse el verdadero significado de esa palabra y del concepto que esa misma palabra expresa.
La palabra administración se forma del prefijo ad, hacia, y de ministratio. Esta última palabra viene a su vez de minister, vocablo compuesto de minus, comparativo de inferioridad, y del sufijo ter, que sirve como término de comparación.
La etimología de minister, es enteramente opuesta a la de magister: de magis, comparativo de superioridad, y de ter.
Así magister, indica una función de autoridad, minister expresa precisamente lo contrario; subordinación: el que realiza una función bajo el mando de otro; el que presta un servicio a otro.
La etimología nos da pues la idea que la administración se refiere a una función que se desarrolla bajo el mando de otro, de un servicio que se presta.
Sin embargo, la administración puede definirse de diversas formas, al igual que muchas otras áreas del conocimiento humano, pero es posible conceptualizarla para efectos de su fácil comprensión e incluyendo sus aspectos más importantes a través del análisis y síntesis de diversos especialistas en la materia:
Brook Adams. La capacidad de coordinar hábilmente muchas energías sociales con frecuencia conflictivas, en un solo organismo, para que ellas puedan operar como una sola unidad.
Koontz & O'Donnell. La dirección de un organismo social, y su efectividad en alcanzar sus objetivos, fundada en la habilidad de conducir a sus integrantes.
George Terry. La administración consiste en lograr un objetivo predeterminado, mediante el esfuerzo ajeno.
Henry Fayol. Administrar es prever, organizar, mandar, coordinar y controlar.
Wilburg Jiménez Castro. En "La llave del éxito", c on base en los anteriores conceptos, y haciendo uso de su fondo común se propone la siguiente definición:
"El proceso de prever, planear, organizar, integrar, dirigir y controlar el trabajo de los elementos de la organización y de utilizar los recursos disponibles para alcanzar los objetivos preestablecidos".
¿Cuál es la importancia de la administración?
Los mismos conceptos y propósitos analizados para la estructuración de una definición sobre la administración nos dan la pauta para determinar su importancia.
Las condiciones que imperan en esta época actual de crisis así como la necesidad de convivencia y labor de grupo, requieren de una eficiente aplicación de esta disciplina que se verá reflejada en la productividad y eficiencia de la institución o empresa que la requiera.
Para demostrar lo anterior se pueden tomar de base los siguientes hechos:
La administración puede darse adonde exista un organismo social, y de acuerdo con su complejidad, ésta será más necesaria.
Un organismo social depende, para su éxito de una buena administración, ya que sólo a través de ella, es como se hace buen uso de los recursos materiales, humanos, etc. con que ese organismo cuenta.
En las grandes empresas es donde se manifiesta mayormente la función administrativa. Debido a su magnitud y complejidad, la administración técnica o científica es esencial, sin ella no podrían actuar.
Para las pequeñas y medianas empresas, la administración también es importante, por que al mejorarla obtienen un mayor nivel de competitividad, ya que se coordinan mejor sus elementos: maquinaria, mano de obra, mercado, etc.
La elevación de la productividad, en el campo económico social, es siempre fuente de preocupación, sin embargo, con una adecuada administración el panorama cambia, repercutiendo no solo en la empresa, sino en toda la sociedad.
Para todos los países, mejorar la calidad de la administración es requisito indispensable, por que se necesita coordinar todos los elementos que intervienen en ésta para poder crear las bases esenciales del desarrollo como son: la capitalización, la calificación de sus trabajadores y empleados, etc.
¿Cuáles son las características de la administración?
Se ha indicado que la administración proporciona los principios básico mediante cuya aplicación es factible alcanzar éxito en el manejo de individuos organizados en un grupo formal que posee objetivos comunes.
Es necesario ahora agregar a tales conceptos las características de la administración y que son:
Universalidad. El fenómeno administrativo se da donde quiera que existe un organismo social, porque siempre debe existir coordinación sistemática de medios. La administración se da por lo mismo en el Estado, en el ejército, en la empresa, en las instituciones educativas, en una comunidad religiosa, etc.
Su especificidad. A pesar que la administración va siempre acompañada de otros fenómenos de distinta índole, el elemento administrativo es específico y distinto a los que acompaña. Se puede ser un magnífico ingeniero de producción y un pésimo administrador.
Su unidad temporal. Aunque se diferencien etapas, fases y elementos del fenómeno administrativo, éste es único y, por lo mismo, en todo instante de la operación de una organización se están dando, en mayor o menor proporción, todos o la mayor parte de los elementos administrativos. Así, al hacer los planes, no por eso se deja de mandar, de controlar, de organizar, etc. Por lo mismo, se puede afirmar que es un proceso interactivo y dinámico.
Su unidad jerárquica. Todos los poseen carácter de jefes en un organismo social, participan en diversos grados y modalidades, de la misma administración. Así, en una organización forman un solo cuerpo administrativo, desde el Presidente, hasta el último supervisor.
2ª CLASE
3ª CLASE
4ª CLASE
5ª CLASE
Leccion 1
Lección 1: Generalidades sobre la Administración
La definición etimológica es la forma más usual de la definición nominal, o sea, la explicación del origen de la palabra con que se designa aquello que se estudia, valiéndonos para ello de los elementos fonéticos que la forman.
De esa manera suele encontrarse el verdadero significado de esa palabra y del concepto que esa misma palabra expresa.
La palabra administración se forma del prefijo ad, hacia, y de ministratio. Esta última palabra viene a su vez de minister, vocablo compuesto de minus, comparativo de inferioridad, y del sufijo ter, que sirve como término de comparación.
La etimología de minister, es enteramente opuesta a la de magister: de magis, comparativo de superioridad, y de ter.
Así magister, indica una función de autoridad, minister expresa precisamente lo contrario; subordinación: el que realiza una función bajo el mando de otro; el que presta un servicio a otro.
La etimología nos da pues la idea que la administración se refiere a una función que se desarrolla bajo el mando de otro, de un servicio que se presta.
Sin embargo, la administración puede definirse de diversas formas, al igual que muchas otras áreas del conocimiento humano, pero es posible conceptualizarla para efectos de su fácil comprensión e incluyendo sus aspectos más importantes a través del análisis y síntesis de diversos especialistas en la materia:
Brook Adams. La capacidad de coordinar hábilmente muchas energías sociales con frecuencia conflictivas, en un solo organismo, para que ellas puedan operar como una sola unidad.
Koontz & O'Donnell. La dirección de un organismo social, y su efectividad en alcanzar sus objetivos, fundada en la habilidad de conducir a sus integrantes.
George Terry. La administración consiste en lograr un objetivo predeterminado, mediante el esfuerzo ajeno.
Henry Fayol. Administrar es prever, organizar, mandar, coordinar y controlar.
Wilburg Jiménez Castro. En "La llave del éxito", c on base en los anteriores conceptos, y haciendo uso de su fondo común se propone la siguiente definición:
"El proceso de prever, planear, organizar, integrar, dirigir y controlar el trabajo de los elementos de la organización y de utilizar los recursos disponibles para alcanzar los objetivos preestablecidos".
¿Cuál es la importancia de la administración?
Los mismos conceptos y propósitos analizados para la estructuración de una definición sobre la administración nos dan la pauta para determinar su importancia.
Las condiciones que imperan en esta época actual de crisis así como la necesidad de convivencia y labor de grupo, requieren de una eficiente aplicación de esta disciplina que se verá reflejada en la productividad y eficiencia de la institución o empresa que la requiera.
Para demostrar lo anterior se pueden tomar de base los siguientes hechos:
La administración puede darse adonde exista un organismo social, y de acuerdo con su complejidad, ésta será más necesaria.
Un organismo social depende, para su éxito de una buena administración, ya que sólo a través de ella, es como se hace buen uso de los recursos materiales, humanos, etc. con que ese organismo cuenta.
En las grandes empresas es donde se manifiesta mayormente la función administrativa. Debido a su magnitud y complejidad, la administración técnica o científica es esencial, sin ella no podrían actuar.
Para las pequeñas y medianas empresas, la administración también es importante, por que al mejorarla obtienen un mayor nivel de competitividad, ya que se coordinan mejor sus elementos: maquinaria, mano de obra, mercado, etc.
La elevación de la productividad, en el campo económico social, es siempre fuente de preocupación, sin embargo, con una adecuada administración el panorama cambia, repercutiendo no solo en la empresa, sino en toda la sociedad.
Para todos los países, mejorar la calidad de la administración es requisito indispensable, por que se necesita coordinar todos los elementos que intervienen en ésta para poder crear las bases esenciales del desarrollo como son: la capitalización, la calificación de sus trabajadores y empleados, etc.
¿Cuáles son las características de la administración?
Se ha indicado que la administración proporciona los principios básico mediante cuya aplicación es factible alcanzar éxito en el manejo de individuos organizados en un grupo formal que posee objetivos comunes.
Es necesario ahora agregar a tales conceptos las características de la administración y que son:
Universalidad. El fenómeno administrativo se da donde quiera que existe un organismo social, porque siempre debe existir coordinación sistemática de medios. La administración se da por lo mismo en el Estado, en el ejército, en la empresa, en las instituciones educativas, en una comunidad religiosa, etc.
Su especificidad. A pesar que la administración va siempre acompañada de otros fenómenos de distinta índole, el elemento administrativo es específico y distinto a los que acompaña. Se puede ser un magnífico ingeniero de producción y un pésimo administrador.
Su unidad temporal. Aunque se diferencien etapas, fases y elementos del fenómeno administrativo, éste es único y, por lo mismo, en todo instante de la operación de una organización se están dando, en mayor o menor proporción, todos o la mayor parte de los elementos administrativos. Así, al hacer los planes, no por eso se deja de mandar, de controlar, de organizar, etc. Por lo mismo, se puede afirmar que es un proceso interactivo y dinámico.
Su unidad jerárquica. Todos los poseen carácter de jefes en un organismo social, participan en diversos grados y modalidades, de la misma administración. Así, en una organización forman un solo cuerpo administrativo, desde el Presidente, hasta el último supervisor.
ACUERDO DEL BID
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Saldo positivo para la Argentina
Cerca de un acuerdo con el BID
Mariano Obarrio
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Noticias de Exterior: anterior | siguiente Domingo 19 de abril de 2009 | Publicado en edición impresa Enviá tu opiniónVer opiniones de lectores (176)
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Cristina Kirchner y el presidente del BID, Luis Alberto Moreno
Foto: DyN
PUERTO ESPAÑA.? La presidenta Cristina Kirchner oficializó ayer que su principal objetivo en la V Cumbre de las Américas era lograr financiamiento del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y acordó con su titular, Luis Alberto Moreno, comenzar a negociar un paquete amplio de ayuda de entre 1500 y 1680 millones de dólares para que la Argentina pueda hacer frente a la crisis económica global.
El paquete estará destinado a financiar obras públicas y planes sociales, de salud y de capacitación laboral. Pero también, en declaraciones a la prensa, le pidió al presidente norteamericano, Barack Obama, que apure la capitalización del BID, de la cual depende la ayuda al país.
"Nosotros necesitamos que se dote de fondos y se recapitalice el BID. Obama nos dijo que se va a estudiar la recapitalización. Creo que el estudio tiene que ser muy breve y la decisión tiene que ser muy rápida", senaló Cristina Kirchner.
Este avance le permitirá al Gobierno mejorar la situación fiscal, el empleo y la ayuda a la pobreza, cuestiones clave con miras a las elecciones del 28 de junio.
La reunión entre Cristina Kirchner y el colombiano Moreno duró poco más de 10 minutos. Tuvo lugar tras el encuentro de la Presidenta y los líderes de la Unión de Naciones Sudamericanas (Unasur) con Obama. "La reunión con Moreno fue muy buena. Se negocia un paquete de entre 1500 y 1860 millones de dólares para planes sociales, infraestructura y programas laborales", confió a LA NACION una alta fuente de la comitiva argentina.
Moreno aclaró ante la pregunta de un periodista argentino: "Todavía no está cerrado. Lo estamos negociando y vamos a hacer algo muy grande en materia social. Estamos un poco mas cerca de los 1500 millones".
Con mucha amabilidad y predisposición hacia los periodistas, Cristina Kirchner dijo que su reunión con Moreno era la más importante del viaje por el financiamiento. "Después de que me reúna con él, les cuento", dijo Cristina. Pero por la tarde no hubo comunicación oficial.
También por la tarde, la Presidenta se reunió fuera de agenda con Pamela Cox, vicepresidenta para América latina del Banco Mundial. En la comitiva admitieron que buscará financiamiento de ese organismo, pero no se dieron más detalles.
El Gobierno no puede acceder a los créditos flexibles del Fondo Monetario Internacional que tomó México por 45.000 millones de dólares porque la Argentina no califica por no presentar estadísticas creíbles. Cuando se le señaló a la Presidenta esta diferencia con México, ella respondió: "Lo desconozco, tendría que verlo y no puedo opinar sobre lo que no sé, creía que hacia referencia a los swaps ".
"La clave está en el Fondo. Esperamos que las reformas que hemos reclamado se puedan llevar a cabo", agregó la Presidenta. Sólo queda el BID y, en tal caso, ahora, el Banco Mundial. Por ello, ante la pregunta sobre los objetivos de su viaje, admitió que "lo del BID es importantísimo".
¿Quién tiene que estudiar y definir la recapitalización?, preguntó LA NACION. "Estados Unidos, porque es el que fondea. Si fuera por Moreno, ya estaría, y necesitamos planes de infraestructura, de educación, de salud y de capacitación laboral del BID". La Casa Blanca debe resolver si dirige sus recursos a los bancos de desarrollo, a su sistema financiero o a su aparato industrial.
Se hablaba ayer de tres escenarios en la Cumbre. Uno, una inyección de 100.000 millones de dólares; otro, de 150.000 millones, y el restante, de 180.000 millones, según confió a LA NACION una fuente del BID. Canadá adelantó que aportará 4000 millones de dólares.
El sistema del BID permite que, por cada dólar que ponen sus accionistas, puedan percibir 93 en préstamos. Y los aportes se vinculan con la participación de cada país en el BID: los EE.UU. tienen el 30% de las acciones; Argentina y Brasil, el 10% cada uno. "El BID opera como un agente que recicla ahorro de la región", dijo un funcionario del banco.
Todos los presidentes coincidieron en la Cumbre con el planteo de refondear al BID. El colombiano Alvaro Uribe dijo que si no se acuerda un sistema de financiamiento a América latina se podría ingresar en una anarquía social y la región podría afrontar una nueva crisis de deuda, en medio de la recesión global.
El protagonista más requerido ayer era, además de Obama, el propio Moreno. "Además del compromiso con la Argentina, México y Uruguay, tuvo reuniones con Jamaica y una lista larga", señaló uno de sus principales asesores.
Apostillas
La Presidenta y los periodistas
PUERTO ESPAÑA (De un enviado especial).? Cuando Cristina Kirchner no quiere contestar preguntas, sale por un atajo: culpa al periodista de querer buscar títulos para los diarios o de cosas por el estilo. Pero ayer lo hizo con una sonrisa. Una periodista le preguntó si ella, como Hugo Chávez, quería ser amiga de Obama. "Es una pregunta? ella quiere un titular para mañana", respondió. Luego, la misma periodista preguntó si Obama podría viajar a la Argentina como hará a Colombia. "Ya ven? sigue buscando titulares". Y no contestó. Cuando La Nacion le preguntó si podría acordar una bilateral para más adelante, la Presidenta contestó: "Gracias, gracias". Y se fue. Pero con simpatía.
Rubén Blades, el ministro panameño
En el lobby del hotel en el que se realizó la cumbre se pudo ver a Rubén Blades, el famoso cantante de salsa panameño. Cuando La Nacion se presentó ante él, Blades dijo: "Mucho gusto, soy el ministro de Turismo de Panamá". Durante la charla contó, humildemente, que "hace tiempo" se "dedicaba a la música y al arte". En la conversación participó el periodista del Miami Herald Andrés Oppenheimer.
Barack Obama fue la estrella
El "besamanos" a Barack Obama registró un capítulo para alquilar balcones. Durante varios minutos, antes de comenzar la sesión de anteayer, el presidente de los Estados Unidos no se pudo sentar porque se acercaban a saludarlo y sacarse fotos con él decenas de personas de delegaciones oficiales. Por largo rato, se vio a una joven simpática que le hablaba desde todos los ángulos. Resultó ser la canciller de El Salvador. "Le dije que tenía que tener en cuenta el proceso de democratización salvadoreño", contó luego exultante Marisol Argueta de Barillas, la nueva canciller del gobierno del FMLN.
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126
darko123
19.04.09
20:25
El BID presta siempre pero para alun plan concreto me gustaría saber para que´lo pidió Kristina, Menen pidió para limpiar el Riachuelo nunca se hizo nada y pagamos intereses a lo pavo, en fin platita fresca un respiro, para un gobierno que tiene la cabeza bajo el agua. Felicito atodos los que se alegran por seguir endeudando al Pais para nada. MEMORIA. Abuso (0) (2)VotarResponder 125
tatirodri
19.04.09
19:37
Forista típico de La Nación: 1)Antiperonista, 2)Con tal que le vaya mal al gobierno, le importa un comino que le vaya mal al país, 3)Aleccionado por su economista de cabecera, Roberto Chantanosky, cree que toda medida económica tomada por el gobierno es insanablemente mala, 4)Cree que para insertarse en el sistema financiero internacional hay que bajarse los pantalones, 5)Cuando el país logra un préstamo sin cumplir 4)no entiende nada y despotrica contra todo, 6)Su oposición permanente hacia los gobiernos populares (peronismo o radicalismo)lo termina transformando en un gorila. Abuso (5) (2)VotarResponder Ocultar respuestasMostrar respuestas
#3
hipnosis2124
20.04.09
08:12
tatirodri: Miré tu perfil y tenés razón. No sos kirchnerista. Es peor aún: sos peronista. Despotricás contra Menem...¿Qué era / es Menem? ¿Venusino? ¿Qué es Kirchner? ¿Budista? El ser peronista te obliga a avalar a todos y cada uno de los ineptos que han gobernado en nombre del peronismo, desde Perón hasta acá. Pensé que necesitabas un jarabe. No, lo tuyo es cirugía. Abuso (0) (0)Votar
#2
tatirodri
19.04.09
20:41
hipnosis: agregá a la lista: el forista típico de La Nación es tan necio que no le entra en la cabeza que el gobierno pueda tomar alguna buena medida económica y si alguien como yo ( mirá un poquito mi perfil) cree que no todo es negro lo califica de kirchnerista. Abuso (2) (1)Votar
#1
hipnosis2124
19.04.09
20:00
Forista típico kirchnerista: 1) Populista, del tipo "alpargatas sí, libros no"; 2) Le importa un comino que al país le vaya mal, con tal de que no critiquen a su gobierno; 3) Aleccionado por Página 12, devoto seguidor del "economista" Moreno, cree que toda medida intervencionista es buena a ultranza; 4) Cree que insertarse en el sistema financiero internacional, el 1º mundo y las naciones desarrolladas es bajarse los pantalones; 5) Cuando el país consigue un préstamo, a tasa "diferencial" como la del monigote Chavez, no hay que pagarlo jamás; 6) No entiende nada, pero defiende a su amo a rajatabla; 7) Su oposición permanente hacia un sistema democrático y republicano termina transformándolo en un piquetero, o peor, un montonero pone - bombas. Abuso (1) (3)Votar124
LaloPotemkin
19.04.09
18:48
5000 millones de pesos nacionales fueron lo que les prometio el Ex Presidente En Ejercicio a los intendentes del conurbano para "solventar" las proximas elecciones. O sea mas o menos unos 1500 millones de dolares...Este prestamo tambien pasara a engrosar nuestra Deuda Eterna.....Por favor señores del BID ...¡NO LES PRESTEN NADA!..La republica se los agradece. Abuso (0) (5)VotarResponder Ver todos los comentarios
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Cristina Kirchner y el presidente del BID, Luis Alberto Moreno
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PUERTO ESPAÑA.? La presidenta Cristina Kirchner oficializó ayer que su principal objetivo en la V Cumbre de las Américas era lograr financiamiento del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y acordó con su titular, Luis Alberto Moreno, comenzar a negociar un paquete amplio de ayuda de entre 1500 y 1680 millones de dólares para que la Argentina pueda hacer frente a la crisis económica global.
El paquete estará destinado a financiar obras públicas y planes sociales, de salud y de capacitación laboral. Pero también, en declaraciones a la prensa, le pidió al presidente norteamericano, Barack Obama, que apure la capitalización del BID, de la cual depende la ayuda al país.
"Nosotros necesitamos que se dote de fondos y se recapitalice el BID. Obama nos dijo que se va a estudiar la recapitalización. Creo que el estudio tiene que ser muy breve y la decisión tiene que ser muy rápida", senaló Cristina Kirchner.
Este avance le permitirá al Gobierno mejorar la situación fiscal, el empleo y la ayuda a la pobreza, cuestiones clave con miras a las elecciones del 28 de junio.
La reunión entre Cristina Kirchner y el colombiano Moreno duró poco más de 10 minutos. Tuvo lugar tras el encuentro de la Presidenta y los líderes de la Unión de Naciones Sudamericanas (Unasur) con Obama. "La reunión con Moreno fue muy buena. Se negocia un paquete de entre 1500 y 1860 millones de dólares para planes sociales, infraestructura y programas laborales", confió a LA NACION una alta fuente de la comitiva argentina.
Moreno aclaró ante la pregunta de un periodista argentino: "Todavía no está cerrado. Lo estamos negociando y vamos a hacer algo muy grande en materia social. Estamos un poco mas cerca de los 1500 millones".
Con mucha amabilidad y predisposición hacia los periodistas, Cristina Kirchner dijo que su reunión con Moreno era la más importante del viaje por el financiamiento. "Después de que me reúna con él, les cuento", dijo Cristina. Pero por la tarde no hubo comunicación oficial.
También por la tarde, la Presidenta se reunió fuera de agenda con Pamela Cox, vicepresidenta para América latina del Banco Mundial. En la comitiva admitieron que buscará financiamiento de ese organismo, pero no se dieron más detalles.
El Gobierno no puede acceder a los créditos flexibles del Fondo Monetario Internacional que tomó México por 45.000 millones de dólares porque la Argentina no califica por no presentar estadísticas creíbles. Cuando se le señaló a la Presidenta esta diferencia con México, ella respondió: "Lo desconozco, tendría que verlo y no puedo opinar sobre lo que no sé, creía que hacia referencia a los swaps ".
"La clave está en el Fondo. Esperamos que las reformas que hemos reclamado se puedan llevar a cabo", agregó la Presidenta. Sólo queda el BID y, en tal caso, ahora, el Banco Mundial. Por ello, ante la pregunta sobre los objetivos de su viaje, admitió que "lo del BID es importantísimo".
¿Quién tiene que estudiar y definir la recapitalización?, preguntó LA NACION. "Estados Unidos, porque es el que fondea. Si fuera por Moreno, ya estaría, y necesitamos planes de infraestructura, de educación, de salud y de capacitación laboral del BID". La Casa Blanca debe resolver si dirige sus recursos a los bancos de desarrollo, a su sistema financiero o a su aparato industrial.
Se hablaba ayer de tres escenarios en la Cumbre. Uno, una inyección de 100.000 millones de dólares; otro, de 150.000 millones, y el restante, de 180.000 millones, según confió a LA NACION una fuente del BID. Canadá adelantó que aportará 4000 millones de dólares.
El sistema del BID permite que, por cada dólar que ponen sus accionistas, puedan percibir 93 en préstamos. Y los aportes se vinculan con la participación de cada país en el BID: los EE.UU. tienen el 30% de las acciones; Argentina y Brasil, el 10% cada uno. "El BID opera como un agente que recicla ahorro de la región", dijo un funcionario del banco.
Todos los presidentes coincidieron en la Cumbre con el planteo de refondear al BID. El colombiano Alvaro Uribe dijo que si no se acuerda un sistema de financiamiento a América latina se podría ingresar en una anarquía social y la región podría afrontar una nueva crisis de deuda, en medio de la recesión global.
El protagonista más requerido ayer era, además de Obama, el propio Moreno. "Además del compromiso con la Argentina, México y Uruguay, tuvo reuniones con Jamaica y una lista larga", señaló uno de sus principales asesores.
Apostillas
La Presidenta y los periodistas
PUERTO ESPAÑA (De un enviado especial).? Cuando Cristina Kirchner no quiere contestar preguntas, sale por un atajo: culpa al periodista de querer buscar títulos para los diarios o de cosas por el estilo. Pero ayer lo hizo con una sonrisa. Una periodista le preguntó si ella, como Hugo Chávez, quería ser amiga de Obama. "Es una pregunta? ella quiere un titular para mañana", respondió. Luego, la misma periodista preguntó si Obama podría viajar a la Argentina como hará a Colombia. "Ya ven? sigue buscando titulares". Y no contestó. Cuando La Nacion le preguntó si podría acordar una bilateral para más adelante, la Presidenta contestó: "Gracias, gracias". Y se fue. Pero con simpatía.
Rubén Blades, el ministro panameño
En el lobby del hotel en el que se realizó la cumbre se pudo ver a Rubén Blades, el famoso cantante de salsa panameño. Cuando La Nacion se presentó ante él, Blades dijo: "Mucho gusto, soy el ministro de Turismo de Panamá". Durante la charla contó, humildemente, que "hace tiempo" se "dedicaba a la música y al arte". En la conversación participó el periodista del Miami Herald Andrés Oppenheimer.
Barack Obama fue la estrella
El "besamanos" a Barack Obama registró un capítulo para alquilar balcones. Durante varios minutos, antes de comenzar la sesión de anteayer, el presidente de los Estados Unidos no se pudo sentar porque se acercaban a saludarlo y sacarse fotos con él decenas de personas de delegaciones oficiales. Por largo rato, se vio a una joven simpática que le hablaba desde todos los ángulos. Resultó ser la canciller de El Salvador. "Le dije que tenía que tener en cuenta el proceso de democratización salvadoreño", contó luego exultante Marisol Argueta de Barillas, la nueva canciller del gobierno del FMLN.
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126
darko123
19.04.09
20:25
El BID presta siempre pero para alun plan concreto me gustaría saber para que´lo pidió Kristina, Menen pidió para limpiar el Riachuelo nunca se hizo nada y pagamos intereses a lo pavo, en fin platita fresca un respiro, para un gobierno que tiene la cabeza bajo el agua. Felicito atodos los que se alegran por seguir endeudando al Pais para nada. MEMORIA. Abuso (0) (2)VotarResponder 125
tatirodri
19.04.09
19:37
Forista típico de La Nación: 1)Antiperonista, 2)Con tal que le vaya mal al gobierno, le importa un comino que le vaya mal al país, 3)Aleccionado por su economista de cabecera, Roberto Chantanosky, cree que toda medida económica tomada por el gobierno es insanablemente mala, 4)Cree que para insertarse en el sistema financiero internacional hay que bajarse los pantalones, 5)Cuando el país logra un préstamo sin cumplir 4)no entiende nada y despotrica contra todo, 6)Su oposición permanente hacia los gobiernos populares (peronismo o radicalismo)lo termina transformando en un gorila. Abuso (5) (2)VotarResponder Ocultar respuestasMostrar respuestas
#3
hipnosis2124
20.04.09
08:12
tatirodri: Miré tu perfil y tenés razón. No sos kirchnerista. Es peor aún: sos peronista. Despotricás contra Menem...¿Qué era / es Menem? ¿Venusino? ¿Qué es Kirchner? ¿Budista? El ser peronista te obliga a avalar a todos y cada uno de los ineptos que han gobernado en nombre del peronismo, desde Perón hasta acá. Pensé que necesitabas un jarabe. No, lo tuyo es cirugía. Abuso (0) (0)Votar
#2
tatirodri
19.04.09
20:41
hipnosis: agregá a la lista: el forista típico de La Nación es tan necio que no le entra en la cabeza que el gobierno pueda tomar alguna buena medida económica y si alguien como yo ( mirá un poquito mi perfil) cree que no todo es negro lo califica de kirchnerista. Abuso (2) (1)Votar
#1
hipnosis2124
19.04.09
20:00
Forista típico kirchnerista: 1) Populista, del tipo "alpargatas sí, libros no"; 2) Le importa un comino que al país le vaya mal, con tal de que no critiquen a su gobierno; 3) Aleccionado por Página 12, devoto seguidor del "economista" Moreno, cree que toda medida intervencionista es buena a ultranza; 4) Cree que insertarse en el sistema financiero internacional, el 1º mundo y las naciones desarrolladas es bajarse los pantalones; 5) Cuando el país consigue un préstamo, a tasa "diferencial" como la del monigote Chavez, no hay que pagarlo jamás; 6) No entiende nada, pero defiende a su amo a rajatabla; 7) Su oposición permanente hacia un sistema democrático y republicano termina transformándolo en un piquetero, o peor, un montonero pone - bombas. Abuso (1) (3)Votar124
LaloPotemkin
19.04.09
18:48
5000 millones de pesos nacionales fueron lo que les prometio el Ex Presidente En Ejercicio a los intendentes del conurbano para "solventar" las proximas elecciones. O sea mas o menos unos 1500 millones de dolares...Este prestamo tambien pasara a engrosar nuestra Deuda Eterna.....Por favor señores del BID ...¡NO LES PRESTEN NADA!..La republica se los agradece. Abuso (0) (5)VotarResponder Ver todos los comentarios
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¿Cómo tener un noviazgo de éxito?
Conocer a tu pareja como a tus lunares, escucharla con la atención que escuchas un aumento de sueldo y respetarla como a un religioso viernes de reventón con tus amigos, son los ingredientes mágicos que mezclados harán ¡boom! en tu éxito en el amor
Crees que la devoción exclusiva y entrega total de tu pareja significa que ¡te ama! y la señal de que tú amas a alguien es cuando no dejas de pensar día y noche en ella.
Pero las continuas decepciones amorosas te hacen pensar si estás en lo correcto o no.
Para tu poder amar a otra persona, primero necesitas ser independiente emocionalmente, debes amar porque quieres y deseas, no porque lo necesites.
Si experimentas una necesidad muy fuerte de ser amado(a) viene de una baja autoestima, que viene de falta de cariño por tus padres en la edad infantil, y ves en tu pareja el compensatorio del amor y cuidado que te fue negado por tus padres en tu niñez.
Y así cuando eras un niño pequeño que reaccionaba caprichosamente cuando tu madre no te prestaba atención, así reaccionas con celos cuando tu pareja no te presta atención o no está la mayor parte del tiempo contigo.
Por eso, el primer paso para amar es que tengas una autoestima sana, no tratar a tu pareja como tu posesión amorosa.
Y no puedes amar a alguien que no conoces profundamente.
Crees amar porque piensas que conoces a la otra persona. Pero solo te autoengañas. Si conocieras realmente a tu pareja, sabrías que no tiene las cualidades que tú crees que tiene.
¿Por qué sientes que amas a alguien, siendo que tiene tantos defectos? Porque conoces su vida profundamente y sabes porque actúa como actúa....aaaahhh...
Después del conocimiento profundo, no importa que tu pareja sea drogadicta o tenga una promiscuidad sexual muy grande en el pasado, crece tu cariño, y este crece hasta convertirse en amor.
Pero si eres afortunado y has pasado por las dos primeras pruebas que son la autoestima y el conocimiento de la otra persona, el siguiente es un ingrediente que usualmente falla:
el cuidado y la preocupación activa por la vida de tu pareja.
Sueles caer en que tu pareja sea la que se preocupe por ti y te cuide. No tú a ella.
¿Te es conocida la frase "quiero a alguien que me comprenda y que me ame como soy"?
Esto implica egoísmo. Buscas ser comprendido antes de comprender.
Y si en el noviazgo ambos esperan ser comprendidos antes de comprender ¿que futuro les espera en la relación?
Pero asumiendo que has pasado "la prueba del añejo" y que buscas comprender antes de ser comprendido, te falta otro paso más:
El respeto.
Si amas a tu pareja ¡no la critiques! solo escúchala respetuosamente, estimulala a que hable ¡y no la interrumpas!
Tu pareja, al descargarse contigo y escucharse a sí misma, encuentra el alivio que necesita y resuelve sus propios problemas, sin tu intervención.
Debes dejar que tu pareja se desarrolle y aprenda de la vida por su propia experiencia y decisiones.
No la obligues a cambiar "por su bien" cuando, en el fondo, lo que deseas es que cambie para agradarte a ti: "No uses esa falda, no me gusta","Píntate el cabello", "No me gusta que andes con tus amigotes", "No quiero que veas tanto futbol en la tele".
Estas y otras frases denotan falta de respeto hacia lo que tu pareja realmente es.
Es una persona con actitudes, formas de pensar y de vestir que la distinguen de las demás.
Acéptala como es, no la obligues a no ser ella misma, ni a ser falsa, ni a mentirte cuando esté a tu lado.
Y de la misma forma, debes exigirle que te respete como eres.
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Hoy vence el plazo para que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal (APF) incorporen sus compromisos de resultados e indicadores de desempeño en el Programa de Mediano Plazo (PMP), que en breve presentará la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Es un nuevo intento para mejorar la calidad del gasto público mediante la modernización en la prestación de los servicios públicos; la promoción de la eficiencia y eficacia de las dependencias y entidades, y la reducción de gastos destinados a actividades administrativas y de apoyo. Con una plataforma tecnológica, el PMP se articulará al Presupuesto Basado en Resultados (PBR), al Sistema de Evaluación de Desempeño (SED) y al Programa Especial de Mejora de la Gestión (PMG) 2008-2012, para lograr un esquema integral de indicadores y resultados.
Exigen transparencia en el uso de crédito de la Fed y el FMI
Jeanette Leyva Reus
Las líneas de crédito obtenidas por México para enfrentar la crisis representan una señal positiva para los mercados, pero es necesario que el gobierno federal aclare de forma más precisa los lineamientos de su uso y no se utilicen de forma completa. Para el Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (IMEF), estas líneas de crédito proveerán solidez a las finanzas, pero no deben ser utilizadas sin antes medir el verdadero impacto que tendrían en la economía real, por lo que mejor sería considerarlas como un respaldo y una solución temporal. En conferencia de prensa, Pedro Núñez, presidente del IMEF, reconoció que estas medidas generaron confianza en los mercados, al garantizar suficiente liquidez en moneda extranjera para que el sector privado pueda resolver sus deudas en dólares. Sin embargo, en el caso de que se tuvieran que ejercer en su totalidad las líneas de crédito, "sería un claro indicador de un diferimiento financiero, que en IMEF recomendamos evitar e, insistimos, debe atenderse el problema de origen mediante reformas estructurales que fortalezcan las finanzas públicas".
Emisión de deuda privada se desploma
Clara Zepeda Hurtado
El financiamiento que obtienen las empresas, estados, municipios y paraestatales, mediante la emisión de deuda privada de mediano y largo plazos en la Bolsa Mexicana de Valores, cayó 65 por ciento anual en el primer trimestre de 2009. Aunque la colocación de títulos de deuda de corto plazo mantiene un avance trimestral positivo, la salida de los intermediarios financieros no bancarios, como GMAC Mexicana, Ford Credit de México del mercado, o la reducción del monto del financiamiento de los participantes, han provocado caídas en la cantidad en circulación para este plazo de cerca de 9.0 por ciento respecto a marzo del año pasado. Al cierre de marzo, el mercado financió proyectos por ocho mil 227 millones de pesos, lo que representó un retroceso de 65.3 por ciento respecto al primer trimestre de 2008, cuando se emitieron 23 mil 729 millones.
Queda corta nueva refinería frente a la demanda
Esther Arzate
Aun con la producción que aporte la nueva refinería que será construida en Tula, Hidalgo y que iniciará operaciones en 2015, las importaciones de gasolinas -que el año pasado se ubicaron en 340 mil barriles al día- permanecerán, debido a que la demanda continuará en ascenso. El gerente de planeación estratégica de Pemex, Rodrigo Favela, estimó que aun con la desaceleración económica, la demanda de combustibles en México, que de 1980 a 2008 ha promediado 3.4 por ciento, continuará en ascenso, de tal manera que si no se ejecuta ningún proyecto para ampliar la producción nacional de petrolíferos, las importaciones de gasolinas en 2015 llegarán a 500 mil barriles al día. Aclaró que la tendencia al alza en las compras de combustibles automotrices en el extranjero persistirá, a pesar de que aumentará la capacidad de producción en la refinería de Minatitlán una vez que concluya el actual proceso de reconfiguración que mantiene un atraso de casi dos años.
Se conforma el peor escenario recesivo de los últimos 15 años
Arturo Robles
La Inversión Fija Bruta (IFB) cayó 8.5 por ciento en enero en términos anuales, su mayor descenso para un arranque de año desde 1996, informó el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI). El desplome de enero anticipa un escenario difícil para el gasto productivo en los meses posteriores, y quizá el más fuerte desde la crisis interna de hace 14 años. La información señala que tal reducción en los bienes de capital fue consecuencia de una caída en las inversiones en maquinaria y equipo, y en las relacionadas con la industria de la construcción.
No hay señales de recuperación del empleo: sindicatos
Mariana Otero-Briz
La creación de cuatro mil empleos formales no es síntoma de que México está superando ya las afectaciones derivadas de la crisis, pues la clase trabajadora sigue resintiendo los constantes recortes de personal, coincidieron líderes sindicales. Para el vicepresidente del Congreso del Trabajo (CT), Ramón Humberto Ojeda, aún no hay una señal contundente para determinar que haya una recuperación real en el empleo, pues a pesar de que algunas empresas y sindicatos acuerdan medidas para mantener las plantillas laborales, los despidos continúan. Dijo que las cuatro mil nuevas plazas registradas en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) no constituyen un número que pueda impactar en el mercado de trabajo, que según cifras del CT suma 600 mil despidos en los últimos seis meses.
Insiste CIOAC en renegociar capítulo agropecuario del TLCAN
Héctor A. Chávez Maya
A unos días de la visita de Estado que hará a México el presidente de Estados Unidos, Barack Obama, organizaciones rurales piden al presidente Felipe Calderón replantear la revisión y renegociación del capítulo agropecuario del Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), y aprovechar los márgenes de maniobra dentro del acuerdo y de la Organización Mundial del Comercio para favorecer la producción de alimentos en nuestro territorio, al campo y sus productores. Federico Ovalle Vaquera, secretario general de la Central Independiente de Obreros Agrícolas y Campesinos (CIOAC), señaló que el argumento más grande son las pérdidas que ha arrojado el TLCAN para México desde su firma en 1994, ya que en el agro se han perdido más de cinco millones de empleos, el precio del kilo de tortilla aumento en más de 1,000 por ciento y la balanza de productos agropecuarios a 2008 arroja un déficit de 30 mil millones de dólares.
Ronda de Doha impulsaría economía mundial
GINEBRA, 14 de abril.- El director general de la Organización Mundial del Comercio (OMC), Pascal Lamy, dijo hoy aquí que hay que considerar "las oportunidades para inyectar un paquete de estímulo en la economía mundial con la conclusión de la Ronda de Doha. "El paquete de acceso a los mercados para los productos industriales y agrícolas que está sobre la mesa en la Ronda equivale a un nuevo paquete de estímulo para los consumidores con un valor superior a 150 mil millones de dólares por año. "Otros elementos de la Ronda, como la importancia del sector servicios y un nuevo acuerdo sobre facilitación del comercio, podrían duplicar sobradamente esa cifra.
Incumple Liconsa Decreto de Egresos: productores de leche
Héctor A. Chávez Maya
Liconsa incumple con el Presupuesto de Egresos de la Federación al disminuir de manera unilateral en 30 centavos el precio que otorga a los productores por litro de leche y continuar pagando costos altos por el alimento importado. Álvaro González Muñoz, presidente del Frente Nacional de Productores y Consumidores de Leche, añadió en entrevista que con los 3.90 pesos que paga la paraestatal a los ganaderos mexicanos, no se cubren ni los costos de producción, que en este momento se ubican en un promedio de cinco pesos debido a la paridad del peso frente al dólar. Explicó que el presidente de la Comisión de Agricultura y Ganadería de la Cámara de Diputados, Héctor Padilla Gutiérrez, informó al Frente que en la aprobación del Presupuesto de Egresos de la Federación 2009 se etiquetaron recursos para la compra de al menos 600 millones de litros de leche a un precio base de 4.20 por unidad, además de una compensación por la entrega del líquido frío.
El Reforma
Rechaza SHCP riesgo de crisis de deuda
Dayna Meré
Ciudad de México (15 abril 2009).- Miguel Messmacher, titular de la Unidad de Planeación Económica de la Secretaría de Hacienda, aseguró que este año no habrá una crisis en términos de deuda pública, ya que el Gobierno está en condiciones de asumir sus compromisos en este tema. "En México ha cambiado mucho el endeudamiento a largo plazo, hace 10 años nadie hubiera creído que México podría emitir bonos a 30 años, y esto es una realidad y es lo que se está haciendo. "Y esto reduce la sensibilidad que tienen las finanzas públicas ante situaciones de variaciones financieras, lo que hace que no tengamos una crisis de deuda pública como se llegó a tener en el pasado, a pesar de un entorno internacional muy muy negativo", destacó Messmacher.
Cotiza dólar menudeo a 13.34 pesos venta
Sandra Reyes
Ciudad de México (15 abril 2009).- El dólar en las ventanillas del País y en las operaciones interbancarias abre con marginales incrementos ante la debilidad de los mercados globales. Hoy, la divisa estadounidense se compra en 12.94 pesos y se vende en 13.34 pesos, 4 centavos más respecto al cierre anterior, de acuerdo a las ventanillas de Banamex. En el aeropuerto capitalino, en Consultoría Internacional, el dólar se cotizaba en 12.77 pesos a la compra y 13.34 pesos a la venta. Mientras que en las sucursales cambiarias de Banorte se compra en 12.77 pesos y se vende en 13.27 pesos.
Avanza crudo pese a alza en inventarios
Londres, Gran Bretaña (15 abril 2009).- El petróleo opera este miércoles por encima de los 49 dólares el barril, luego que datos mostraron que los inventarios de crudo en Estados Unidos subieron la semana pasada a su máximo nivel en casi dos décadas. "Otra semana, otro reporte bajista de inventarios. Ha sido negativo semana tras semana y aún así el mercado no se ha derrumbado", dijo Tom Bentz, analista de materias primas en BNP Paribas Commodity Futures Inc. "Está desafiando la lógica de fundamentos, enfocado en cambio en el dólar, la fuerza del mercado bursátil, y los temores de inflación, eso es lo que está manteniendo altos los precios del petróleo", agregó.
Reduce China ritmo de crecimiento
Beijing, China (15 abril 2009).- El crecimiento anual del Producto Interno Bruto (PIB) chino fue de 6 por ciento en el primer trimestre, una baja desde el 6.8 por ciento del trimestre anterior, dijo este miércoles un investigador del Gobierno. El comentario dio un indicio más claro que un reporte que salió más temprano en el sitio web de la publicación oficial Noticias de Valores de Shanghai, que dijo que la expansión del primer trimestre estaba entre el 6 por ciento y el 6.8 por ciento. Una tasa de alrededor de 6 por ciento sería el mínimo desde que China comenzó a registrar su crecimiento trimestral en 1992. Cuando le preguntaron cómo evolucionó el PIB en el primer trimestre, Fan Jianping, director del departamento de proyecciones económicas del Centro de Información Estatal, dijo a los periodistas que había sido de alrededor del 6 por ciento.
El Universal
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas/70282.html
Economía de México podría caer hasta 6%
José Manuel Arteaga
La recesión de la economía de México podría ser similar a la “crisis del tequila” de 1995, aseguró Moody´s Economic.com. Alfredo Coutiño, economista senior de la firma, dijo que México registrará una contracción de entre 4% y 5% en todo el año. “Sin embargo, existe incluso la posibilidad de que la recesión pudiera generar una contracción de 6%, equiparable a la producida por la crisis del peso en 1995”, expresó el analista. En ese año, bajo la administración de Ernesto Zedillo, la economía de México registró uno de sus peores reportes, al contraerse 6%. En su trabajo Coutiño expuso que México se encamina hacia una contracción profunda en el primer y segundo trimestre, con caídas de alrededor de 7% y 6%, respectivamente. Agregó que para el segundo semestre del año los ajustes económicos serán más moderados.
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas/70286.html
Hacen avanzar reforma para regular las tasas bancarias
Ricardo Gómez
Senadores del PRI se reunieron ayer en privado con el gobernador del Banco de México, Guillermo Ortiz, con el fin de destrabar la reforma para regular las tasas bancarias. En el encuentro privado, los legisladores lograron avanzar con el funcionario para que este miércoles tengan una nueva versión de la reforma con el fin de poder aprobarla hoy en comisiones, y mañana jueves por el pleno, informaron senadores que acudieron a dicho cónclave. A la reunión acudieron los senadores María de los Ángeles Moreno, Carlos Lozano, Francisco Labastida Ochoa y Fernando Castro Trenti, del PRI. En el acuerdo tomado con el gobernador del Banco de México, se evitará en todo momento que el dictamen tenga obligaciones en materia de “topes” para la institución en la regulación de tasas de interés; en vez de fundamentarse en una “fórmula” que tome en cuenta varios factores para que el Banco de México actúe, se adoptará el criterio de “Indicadores” para ello.
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas/70288.html
Decrece la inversión en maquinaria y en construcción 8.5%
Ixel Yutzil González
La inversión en maquinaria y equipo en el país y en construcción decreció de forma importante en enero al reportar un declive de 8.5% a tasa anual. De acuerdo con cifras del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), esta tasa es la más baja registrada desde 2002. La desaceleración de la actividad económica mundial ha implicado caídas en el consumo y la producción y una perspectiva de menor crecimiento futuro, lo que a su vez se traduce en menor inversión. En el primer mes de 2009, la inversión fija bruta en maquinaria y equipo total decreció 9.9% a tasa anual. Los gastos en maquinaria y equipo de origen nacional cayeron 10.3% durante enero pasado respecto a la del mismo mes de 2008. A su interior, bajaron las compras de automóviles y camionetas, camiones y tractocamiones, carrocerías y remolques, maquinaria y equipo para construcción, cables de conducción eléctrica, muebles de oficina y estantería, instrumentos de navegación, medición, médicos y de control, sistemas de aire acondicionado y calefacción, maquinaria y equipo para la industria extractiva y del hule y del plástico, sistemas de refrigeración industrial y comercial, y equipo para soldar y soldaduras.
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas/70297.html
Alcanza tasa primaria nivel de hace cinco años
Ricardo Jiménez
La tasa primaria de corto plazo llegó a niveles de hace cinco años al registrar un nivel de 6.06%, lo cual resultó de la expectativa de que el Banco de México (Banxico) efectuará un nuevo ajuste a la baja de 50 puntos porcentuales en la tasa de referencia, por lo que de concretarse dicho pronóstico alcanzaría un nivel de 6.25%. El próximo viernes, el instituto central realizará el anuncio de la política monetaria en el que existe la perspectiva de un mayor relajamiento; es decir, por tercer mes consecutivo reducirá el costo del dinero diario. Cabe destacar que en enero la tasa del fondeo diario la disminuyó 0.50 puntos porcentuales, en febrero 0.25 puntos y en marzo 0.75 puntos, acumulando una reducción de 1.50 puntos, esto con la finalidad de evitar una fuerte caída de la economía interna. Los analistas del medio financiero comentaron que la tasa primaria a plazo de 28 días seguirá disminuyendo en los siguientes meses, bajo la perspectiva de bajas adicionales esperadas en la tasa de referencia. Hay estimaciones de un nuevo retroceso de 50 puntos base, por ello se esperaría que hacia el cierre del primer semestre de este año la tasa de interés doméstica se ubique en 5.75%. Agregaron que en la segunda parte de 2009 no se esperarían más disminuciones, aunque la evolución de las tasas estarán determinadas por el comportamiento de la inflación interna.
El Economista
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/peso-finaliza-apreciacion-007
Peso finaliza con apreciación de 0.07%
El peso cerró estable el miércoles, en un mercado con pocas operaciones y luego de conocer cifras económicas de Estados Unidos que resultaron menos débiles de lo esperado.
Al final oficial de las operaciones, la moneda local en su valor referencial a 48 horas se apreció 0.07% frente al dólar, con lo que avanzó 0.97 centavos, a 13.1423/13.1493 por divisa estadounidense. Un informe del Gobierno estadounidense mostró que los precios al consumidor en la principal economía del mundo bajaron sorpresivamente 0.1% en marzo frente a febrero, mientras los analistas esperaban un alza de 0.1% en la comparación mensual. La Reserva Federal de Nueva York dijo que la actividad manufacturera en ese estado se contrajo con menos severidad en abril tras haberse desplomado a mínimos históricos en marzo.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/banxico-podria-recortar-tasa-interes-600-analistas
Banxico podría recortar tasa de interés a 6.00%: analistas
El banco central de México bajaría la tasa de interés de referencia en 75 puntos base en su anuncio del viernes, en un nuevo intento por reactivar a la economía, de acuerdo con una mayoría de analistas en un sondeo de Reuters realizado el miércoles. El sondeo mostró que 17 de 31 especialistas esperan que el Banco de México (central) recorte la tasa de interés referencial en 75 puntos base al 6.00%, mientras que los 14 restantes apuestan a que la baja será de 50 puntos base al 6.25 por ciento. La entidad monetaria redujo la tasa de fondeo al 6.75 por ciento desde el 7.50% en su anuncio de marzo.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/produccion-industrial-eu-hila-su-sexto-mes-perdidas
Producción industrial de EU hila su sexto mes de pérdidas
WASHINGTON.- La producción industrial de Estados Unidos cayó 1.5% en marzo tras una baja de igual magnitud en febrero, dijo el miércoles la Reserva Federal. La contracción fue mayor al descenso de 1.0% que esperaba el consenso de los analistas consultados por Reuters. En todo el primer trimestre, la producción cayó a una tasa anual de 20%, la mayor baja trimestral dentro de la actual recesión iniciada en diciembre del 2007.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/banxico-asigna-us100-millones-tcp-131733-pesos
Banxico asigna US100 millones a un TCP de 13.1733 pesos
El Banco de México vendió el miércoles la totalidad de los 100 millones de dólares ofrecidos en su subasta matutina diaria, a un tipo de cambio ponderado de 13.1733 por divisa estadounidense. México modificó su esquema de intervenciones en el mercado cambiario y desde el 9 de marzo comenzó a implementar una subasta adicional de dólares por 100 millones para tratar de frenar el declive de la moneda local con sus millonarias reservas. La entidad monetaria además continuará haciendo otras subastas diarias cuando el peso se deprecie más de 2% frente al tipo de cambio del día hábil previo, por un monto de hasta 300 millones de dólares diarios.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/se-triplican-prestamos-bm-america-latina
Se triplican prestamos de BM a América Latina
Río de Janeiro.- El Banco Mundial cree que la actual fuerte demanda en Latinoamérica por préstamos se extendería más allá de este año, mientras la crisis financiera global golpea a los países y amenaza sus avances en materia social, dijo el miércoles su vicepresidenta para la región. La cartera de créditos del Banco Mundial en la región casi se ha triplicado este año hasta junio a 14,000 millones de dólares desde los 5,000 millones del ejercicio previo, debido a la fuerte demanda de los países golpeados por la crisis. "Estamos viendo un incremento enorme en la demanda por recursos del banco en la región", afirmó Pamela Cox, vicepresidenta del Banco Mundial para América Latina, en una entrevista con Reuters en el Foro Económico Mundial para América Latina.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/negocios/2009/04/14/mezcla-mexicana-pierde-us193
Mezcla mexicana pierde US1.93
La mezcla mexicana de petróleo registró este martes un retroceso de 1.93 dólares por barril respecto a la última cotización, al venderse en 46.64 dólares por tonel, informó Petróleos Mexicanos (Pemex). Bursamétrica, a su vez, reportó resultados a la baja en los crudos de referencia, debido a que hoy Estados Unidos dio a conocer datos de las ventas minoristas, las cuales cayeron en las tiendas 1.1% en marzo pasado, según el informe del Departamento de Comercio norteamericano. Cabe recordar que Pemex no público la víspera en su portal de Internet el precio de la mezcla mexicana de petróleo "en virtud del día feriado en Europa", así como tampoco el viernes pasado, por lo que su última cotización fue la del jueves 9 de abril, cuando cerró en 48.57.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/negocios/2009/04/15/opep-recorta-previsiones-sobre-demanda-mundial-crudo
OPEP recorta previsiones sobre demanda mundial de crudo
Viena.- La OPEP volvió a recortar sus previsiones sobre la demanda mundial de petróleo y constató presiones a la baja sobre los precios del barril, a causa de la crisis económica mundial. "En los próximos meses, el mercado se mantendrá bajo presión debido a las incertidumbres sobre las perspectivas económicas, al deterioro de la demanda y al exceso sustancial de la oferta", señala la Organización de Países Exportadores de Petróleo (OPEP) en su informe de abril. "La demanda de petróleo sufre cada vez más de la recesión económica mundial", añade.
La Jornada
http://www.jornada.unam.mx/2009/04/15/index.php?section=economia&article=025n1eco
Costo de la deuda pública duplica la inversión anual de Pemex
Roberto González Amador
El repunte de la deuda pública a un nivel sin precedente ocurrido en esta administración federal, provocó un aumento en el costo financiero derivado del pago de esos pasivos hasta una cantidad que, en términos comparativos, duplica el monto de la inversión realizada en un año por Petróleos Mexicanos (Pemex), la principal empresa del país y generadora de cuatro de cada diez pesos del presupuesto federal. En 2007 y 2008, el primer bienio de la actual administración federal, los recursos fiscales destinados a cubrir el costo financiero de la deuda pública, renglón que no incluyeel pago de amortizaciones, sumaron 466 mil 71 millones de pesos, indicó la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Esa cantidad superó en 27 por ciento a la canalizada para el mismo fin en 2001 y 2002, el primer bienio del gobierno pasado, que fue de 366 mil 434.7 millones de pesos, según los datos obtenidos de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal y del Informe sobre la situación económica, las finanzas públicas y la deuda pública correspondiente al cuarto trimestre de 2008.
http://www.jornada.unam.mx/2009/04/15/index.php?section=economia&article=025n2eco
BdeM: con Calderón aumentó 61% el débito en dólares por Pidiregas
Juan Antonio Zúñiga
Casi 40 por ciento de la deuda externa obtenida durante una década por empresas privadas en forma de Proyectos de infraestructura de largo plazo con impacto diferido en el gasto, mejor conocidos como Pidiregas, fue contratada en los dos primeros años de esta administración, informó el Banco de México (BdeM). El monto de los recursos de deuda, que ingresaron al país para financiar Pidiregas entre 2007 y 2008, ascendió a más de 18 mil millones de dólares, lo que implicó un incremento de 61.6 por ciento respecto al saldo que se tuvo hasta diciembre de 2006.
http://www.jornada.unam.mx/2009/04/15/index.php?section=economia&article=029n2eco
Bernanke: podría estar moderándose el declive económico
Nueva York, 14 de abril. El presidente de la Reserva Federal de Estados Unidos (Fed), Ben Bernanke, dijo el martes que las últimas cifras del sector inmobiliario y del consumo sugieren que podría estar aliviándose la rápida contracción de la economía. "Recientemente hemos visto señales tentativas de que el brusco declive de la actividad económica podría estar moderándose, por ejemplo, en los datos de las ventas de casas, construcción de viviendas y gasto del consumidor, incluyendo ventas de nuevos vehículos", dijo Bernanke en el colegio universitario Morehouse en Atlanta. Si bien algunos reportes recientes han sugerido una moderación del declive de la economía, los datos del martes fueron menos alentadores, pues el Departamento de Comercio informó que las ventas minoristas bajaron 1.1 por ciento en marzo. La Fed ha bajado las tasas de interés prácticamente a cero y ha creado varios programas de préstamos para asegurar que los bancos puedan mantenerse a flote pese a las millonarias pérdidas sufridas.
Exigen mejoras concretas en el gasto público
Marcela Ojeda Castilla
Hoy vence el plazo para que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal (APF) incorporen sus compromisos de resultados e indicadores de desempeño en el Programa de Mediano Plazo (PMP), que en breve presentará la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Es un nuevo intento para mejorar la calidad del gasto público mediante la modernización en la prestación de los servicios públicos; la promoción de la eficiencia y eficacia de las dependencias y entidades, y la reducción de gastos destinados a actividades administrativas y de apoyo. Con una plataforma tecnológica, el PMP se articulará al Presupuesto Basado en Resultados (PBR), al Sistema de Evaluación de Desempeño (SED) y al Programa Especial de Mejora de la Gestión (PMG) 2008-2012, para lograr un esquema integral de indicadores y resultados.
Exigen transparencia en el uso de crédito de la Fed y el FMI
Jeanette Leyva Reus
Las líneas de crédito obtenidas por México para enfrentar la crisis representan una señal positiva para los mercados, pero es necesario que el gobierno federal aclare de forma más precisa los lineamientos de su uso y no se utilicen de forma completa. Para el Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (IMEF), estas líneas de crédito proveerán solidez a las finanzas, pero no deben ser utilizadas sin antes medir el verdadero impacto que tendrían en la economía real, por lo que mejor sería considerarlas como un respaldo y una solución temporal. En conferencia de prensa, Pedro Núñez, presidente del IMEF, reconoció que estas medidas generaron confianza en los mercados, al garantizar suficiente liquidez en moneda extranjera para que el sector privado pueda resolver sus deudas en dólares. Sin embargo, en el caso de que se tuvieran que ejercer en su totalidad las líneas de crédito, "sería un claro indicador de un diferimiento financiero, que en IMEF recomendamos evitar e, insistimos, debe atenderse el problema de origen mediante reformas estructurales que fortalezcan las finanzas públicas".
Emisión de deuda privada se desploma
Clara Zepeda Hurtado
El financiamiento que obtienen las empresas, estados, municipios y paraestatales, mediante la emisión de deuda privada de mediano y largo plazos en la Bolsa Mexicana de Valores, cayó 65 por ciento anual en el primer trimestre de 2009. Aunque la colocación de títulos de deuda de corto plazo mantiene un avance trimestral positivo, la salida de los intermediarios financieros no bancarios, como GMAC Mexicana, Ford Credit de México del mercado, o la reducción del monto del financiamiento de los participantes, han provocado caídas en la cantidad en circulación para este plazo de cerca de 9.0 por ciento respecto a marzo del año pasado. Al cierre de marzo, el mercado financió proyectos por ocho mil 227 millones de pesos, lo que representó un retroceso de 65.3 por ciento respecto al primer trimestre de 2008, cuando se emitieron 23 mil 729 millones.
Queda corta nueva refinería frente a la demanda
Esther Arzate
Aun con la producción que aporte la nueva refinería que será construida en Tula, Hidalgo y que iniciará operaciones en 2015, las importaciones de gasolinas -que el año pasado se ubicaron en 340 mil barriles al día- permanecerán, debido a que la demanda continuará en ascenso. El gerente de planeación estratégica de Pemex, Rodrigo Favela, estimó que aun con la desaceleración económica, la demanda de combustibles en México, que de 1980 a 2008 ha promediado 3.4 por ciento, continuará en ascenso, de tal manera que si no se ejecuta ningún proyecto para ampliar la producción nacional de petrolíferos, las importaciones de gasolinas en 2015 llegarán a 500 mil barriles al día. Aclaró que la tendencia al alza en las compras de combustibles automotrices en el extranjero persistirá, a pesar de que aumentará la capacidad de producción en la refinería de Minatitlán una vez que concluya el actual proceso de reconfiguración que mantiene un atraso de casi dos años.
Se conforma el peor escenario recesivo de los últimos 15 años
Arturo Robles
La Inversión Fija Bruta (IFB) cayó 8.5 por ciento en enero en términos anuales, su mayor descenso para un arranque de año desde 1996, informó el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI). El desplome de enero anticipa un escenario difícil para el gasto productivo en los meses posteriores, y quizá el más fuerte desde la crisis interna de hace 14 años. La información señala que tal reducción en los bienes de capital fue consecuencia de una caída en las inversiones en maquinaria y equipo, y en las relacionadas con la industria de la construcción.
No hay señales de recuperación del empleo: sindicatos
Mariana Otero-Briz
La creación de cuatro mil empleos formales no es síntoma de que México está superando ya las afectaciones derivadas de la crisis, pues la clase trabajadora sigue resintiendo los constantes recortes de personal, coincidieron líderes sindicales. Para el vicepresidente del Congreso del Trabajo (CT), Ramón Humberto Ojeda, aún no hay una señal contundente para determinar que haya una recuperación real en el empleo, pues a pesar de que algunas empresas y sindicatos acuerdan medidas para mantener las plantillas laborales, los despidos continúan. Dijo que las cuatro mil nuevas plazas registradas en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) no constituyen un número que pueda impactar en el mercado de trabajo, que según cifras del CT suma 600 mil despidos en los últimos seis meses.
Insiste CIOAC en renegociar capítulo agropecuario del TLCAN
Héctor A. Chávez Maya
A unos días de la visita de Estado que hará a México el presidente de Estados Unidos, Barack Obama, organizaciones rurales piden al presidente Felipe Calderón replantear la revisión y renegociación del capítulo agropecuario del Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), y aprovechar los márgenes de maniobra dentro del acuerdo y de la Organización Mundial del Comercio para favorecer la producción de alimentos en nuestro territorio, al campo y sus productores. Federico Ovalle Vaquera, secretario general de la Central Independiente de Obreros Agrícolas y Campesinos (CIOAC), señaló que el argumento más grande son las pérdidas que ha arrojado el TLCAN para México desde su firma en 1994, ya que en el agro se han perdido más de cinco millones de empleos, el precio del kilo de tortilla aumento en más de 1,000 por ciento y la balanza de productos agropecuarios a 2008 arroja un déficit de 30 mil millones de dólares.
Ronda de Doha impulsaría economía mundial
GINEBRA, 14 de abril.- El director general de la Organización Mundial del Comercio (OMC), Pascal Lamy, dijo hoy aquí que hay que considerar "las oportunidades para inyectar un paquete de estímulo en la economía mundial con la conclusión de la Ronda de Doha. "El paquete de acceso a los mercados para los productos industriales y agrícolas que está sobre la mesa en la Ronda equivale a un nuevo paquete de estímulo para los consumidores con un valor superior a 150 mil millones de dólares por año. "Otros elementos de la Ronda, como la importancia del sector servicios y un nuevo acuerdo sobre facilitación del comercio, podrían duplicar sobradamente esa cifra.
Incumple Liconsa Decreto de Egresos: productores de leche
Héctor A. Chávez Maya
Liconsa incumple con el Presupuesto de Egresos de la Federación al disminuir de manera unilateral en 30 centavos el precio que otorga a los productores por litro de leche y continuar pagando costos altos por el alimento importado. Álvaro González Muñoz, presidente del Frente Nacional de Productores y Consumidores de Leche, añadió en entrevista que con los 3.90 pesos que paga la paraestatal a los ganaderos mexicanos, no se cubren ni los costos de producción, que en este momento se ubican en un promedio de cinco pesos debido a la paridad del peso frente al dólar. Explicó que el presidente de la Comisión de Agricultura y Ganadería de la Cámara de Diputados, Héctor Padilla Gutiérrez, informó al Frente que en la aprobación del Presupuesto de Egresos de la Federación 2009 se etiquetaron recursos para la compra de al menos 600 millones de litros de leche a un precio base de 4.20 por unidad, además de una compensación por la entrega del líquido frío.
El Reforma
Rechaza SHCP riesgo de crisis de deuda
Dayna Meré
Ciudad de México (15 abril 2009).- Miguel Messmacher, titular de la Unidad de Planeación Económica de la Secretaría de Hacienda, aseguró que este año no habrá una crisis en términos de deuda pública, ya que el Gobierno está en condiciones de asumir sus compromisos en este tema. "En México ha cambiado mucho el endeudamiento a largo plazo, hace 10 años nadie hubiera creído que México podría emitir bonos a 30 años, y esto es una realidad y es lo que se está haciendo. "Y esto reduce la sensibilidad que tienen las finanzas públicas ante situaciones de variaciones financieras, lo que hace que no tengamos una crisis de deuda pública como se llegó a tener en el pasado, a pesar de un entorno internacional muy muy negativo", destacó Messmacher.
Cotiza dólar menudeo a 13.34 pesos venta
Sandra Reyes
Ciudad de México (15 abril 2009).- El dólar en las ventanillas del País y en las operaciones interbancarias abre con marginales incrementos ante la debilidad de los mercados globales. Hoy, la divisa estadounidense se compra en 12.94 pesos y se vende en 13.34 pesos, 4 centavos más respecto al cierre anterior, de acuerdo a las ventanillas de Banamex. En el aeropuerto capitalino, en Consultoría Internacional, el dólar se cotizaba en 12.77 pesos a la compra y 13.34 pesos a la venta. Mientras que en las sucursales cambiarias de Banorte se compra en 12.77 pesos y se vende en 13.27 pesos.
Avanza crudo pese a alza en inventarios
Londres, Gran Bretaña (15 abril 2009).- El petróleo opera este miércoles por encima de los 49 dólares el barril, luego que datos mostraron que los inventarios de crudo en Estados Unidos subieron la semana pasada a su máximo nivel en casi dos décadas. "Otra semana, otro reporte bajista de inventarios. Ha sido negativo semana tras semana y aún así el mercado no se ha derrumbado", dijo Tom Bentz, analista de materias primas en BNP Paribas Commodity Futures Inc. "Está desafiando la lógica de fundamentos, enfocado en cambio en el dólar, la fuerza del mercado bursátil, y los temores de inflación, eso es lo que está manteniendo altos los precios del petróleo", agregó.
Reduce China ritmo de crecimiento
Beijing, China (15 abril 2009).- El crecimiento anual del Producto Interno Bruto (PIB) chino fue de 6 por ciento en el primer trimestre, una baja desde el 6.8 por ciento del trimestre anterior, dijo este miércoles un investigador del Gobierno. El comentario dio un indicio más claro que un reporte que salió más temprano en el sitio web de la publicación oficial Noticias de Valores de Shanghai, que dijo que la expansión del primer trimestre estaba entre el 6 por ciento y el 6.8 por ciento. Una tasa de alrededor de 6 por ciento sería el mínimo desde que China comenzó a registrar su crecimiento trimestral en 1992. Cuando le preguntaron cómo evolucionó el PIB en el primer trimestre, Fan Jianping, director del departamento de proyecciones económicas del Centro de Información Estatal, dijo a los periodistas que había sido de alrededor del 6 por ciento.
El Universal
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas/70282.html
Economía de México podría caer hasta 6%
José Manuel Arteaga
La recesión de la economía de México podría ser similar a la “crisis del tequila” de 1995, aseguró Moody´s Economic.com. Alfredo Coutiño, economista senior de la firma, dijo que México registrará una contracción de entre 4% y 5% en todo el año. “Sin embargo, existe incluso la posibilidad de que la recesión pudiera generar una contracción de 6%, equiparable a la producida por la crisis del peso en 1995”, expresó el analista. En ese año, bajo la administración de Ernesto Zedillo, la economía de México registró uno de sus peores reportes, al contraerse 6%. En su trabajo Coutiño expuso que México se encamina hacia una contracción profunda en el primer y segundo trimestre, con caídas de alrededor de 7% y 6%, respectivamente. Agregó que para el segundo semestre del año los ajustes económicos serán más moderados.
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas/70286.html
Hacen avanzar reforma para regular las tasas bancarias
Ricardo Gómez
Senadores del PRI se reunieron ayer en privado con el gobernador del Banco de México, Guillermo Ortiz, con el fin de destrabar la reforma para regular las tasas bancarias. En el encuentro privado, los legisladores lograron avanzar con el funcionario para que este miércoles tengan una nueva versión de la reforma con el fin de poder aprobarla hoy en comisiones, y mañana jueves por el pleno, informaron senadores que acudieron a dicho cónclave. A la reunión acudieron los senadores María de los Ángeles Moreno, Carlos Lozano, Francisco Labastida Ochoa y Fernando Castro Trenti, del PRI. En el acuerdo tomado con el gobernador del Banco de México, se evitará en todo momento que el dictamen tenga obligaciones en materia de “topes” para la institución en la regulación de tasas de interés; en vez de fundamentarse en una “fórmula” que tome en cuenta varios factores para que el Banco de México actúe, se adoptará el criterio de “Indicadores” para ello.
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas/70288.html
Decrece la inversión en maquinaria y en construcción 8.5%
Ixel Yutzil González
La inversión en maquinaria y equipo en el país y en construcción decreció de forma importante en enero al reportar un declive de 8.5% a tasa anual. De acuerdo con cifras del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), esta tasa es la más baja registrada desde 2002. La desaceleración de la actividad económica mundial ha implicado caídas en el consumo y la producción y una perspectiva de menor crecimiento futuro, lo que a su vez se traduce en menor inversión. En el primer mes de 2009, la inversión fija bruta en maquinaria y equipo total decreció 9.9% a tasa anual. Los gastos en maquinaria y equipo de origen nacional cayeron 10.3% durante enero pasado respecto a la del mismo mes de 2008. A su interior, bajaron las compras de automóviles y camionetas, camiones y tractocamiones, carrocerías y remolques, maquinaria y equipo para construcción, cables de conducción eléctrica, muebles de oficina y estantería, instrumentos de navegación, medición, médicos y de control, sistemas de aire acondicionado y calefacción, maquinaria y equipo para la industria extractiva y del hule y del plástico, sistemas de refrigeración industrial y comercial, y equipo para soldar y soldaduras.
http://www.eluniversal.com.mx/finanzas/70297.html
Alcanza tasa primaria nivel de hace cinco años
Ricardo Jiménez
La tasa primaria de corto plazo llegó a niveles de hace cinco años al registrar un nivel de 6.06%, lo cual resultó de la expectativa de que el Banco de México (Banxico) efectuará un nuevo ajuste a la baja de 50 puntos porcentuales en la tasa de referencia, por lo que de concretarse dicho pronóstico alcanzaría un nivel de 6.25%. El próximo viernes, el instituto central realizará el anuncio de la política monetaria en el que existe la perspectiva de un mayor relajamiento; es decir, por tercer mes consecutivo reducirá el costo del dinero diario. Cabe destacar que en enero la tasa del fondeo diario la disminuyó 0.50 puntos porcentuales, en febrero 0.25 puntos y en marzo 0.75 puntos, acumulando una reducción de 1.50 puntos, esto con la finalidad de evitar una fuerte caída de la economía interna. Los analistas del medio financiero comentaron que la tasa primaria a plazo de 28 días seguirá disminuyendo en los siguientes meses, bajo la perspectiva de bajas adicionales esperadas en la tasa de referencia. Hay estimaciones de un nuevo retroceso de 50 puntos base, por ello se esperaría que hacia el cierre del primer semestre de este año la tasa de interés doméstica se ubique en 5.75%. Agregaron que en la segunda parte de 2009 no se esperarían más disminuciones, aunque la evolución de las tasas estarán determinadas por el comportamiento de la inflación interna.
El Economista
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/peso-finaliza-apreciacion-007
Peso finaliza con apreciación de 0.07%
El peso cerró estable el miércoles, en un mercado con pocas operaciones y luego de conocer cifras económicas de Estados Unidos que resultaron menos débiles de lo esperado.
Al final oficial de las operaciones, la moneda local en su valor referencial a 48 horas se apreció 0.07% frente al dólar, con lo que avanzó 0.97 centavos, a 13.1423/13.1493 por divisa estadounidense. Un informe del Gobierno estadounidense mostró que los precios al consumidor en la principal economía del mundo bajaron sorpresivamente 0.1% en marzo frente a febrero, mientras los analistas esperaban un alza de 0.1% en la comparación mensual. La Reserva Federal de Nueva York dijo que la actividad manufacturera en ese estado se contrajo con menos severidad en abril tras haberse desplomado a mínimos históricos en marzo.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/banxico-podria-recortar-tasa-interes-600-analistas
Banxico podría recortar tasa de interés a 6.00%: analistas
El banco central de México bajaría la tasa de interés de referencia en 75 puntos base en su anuncio del viernes, en un nuevo intento por reactivar a la economía, de acuerdo con una mayoría de analistas en un sondeo de Reuters realizado el miércoles. El sondeo mostró que 17 de 31 especialistas esperan que el Banco de México (central) recorte la tasa de interés referencial en 75 puntos base al 6.00%, mientras que los 14 restantes apuestan a que la baja será de 50 puntos base al 6.25 por ciento. La entidad monetaria redujo la tasa de fondeo al 6.75 por ciento desde el 7.50% en su anuncio de marzo.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/produccion-industrial-eu-hila-su-sexto-mes-perdidas
Producción industrial de EU hila su sexto mes de pérdidas
WASHINGTON.- La producción industrial de Estados Unidos cayó 1.5% en marzo tras una baja de igual magnitud en febrero, dijo el miércoles la Reserva Federal. La contracción fue mayor al descenso de 1.0% que esperaba el consenso de los analistas consultados por Reuters. En todo el primer trimestre, la producción cayó a una tasa anual de 20%, la mayor baja trimestral dentro de la actual recesión iniciada en diciembre del 2007.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/banxico-asigna-us100-millones-tcp-131733-pesos
Banxico asigna US100 millones a un TCP de 13.1733 pesos
El Banco de México vendió el miércoles la totalidad de los 100 millones de dólares ofrecidos en su subasta matutina diaria, a un tipo de cambio ponderado de 13.1733 por divisa estadounidense. México modificó su esquema de intervenciones en el mercado cambiario y desde el 9 de marzo comenzó a implementar una subasta adicional de dólares por 100 millones para tratar de frenar el declive de la moneda local con sus millonarias reservas. La entidad monetaria además continuará haciendo otras subastas diarias cuando el peso se deprecie más de 2% frente al tipo de cambio del día hábil previo, por un monto de hasta 300 millones de dólares diarios.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/finanzas/2009/04/15/se-triplican-prestamos-bm-america-latina
Se triplican prestamos de BM a América Latina
Río de Janeiro.- El Banco Mundial cree que la actual fuerte demanda en Latinoamérica por préstamos se extendería más allá de este año, mientras la crisis financiera global golpea a los países y amenaza sus avances en materia social, dijo el miércoles su vicepresidenta para la región. La cartera de créditos del Banco Mundial en la región casi se ha triplicado este año hasta junio a 14,000 millones de dólares desde los 5,000 millones del ejercicio previo, debido a la fuerte demanda de los países golpeados por la crisis. "Estamos viendo un incremento enorme en la demanda por recursos del banco en la región", afirmó Pamela Cox, vicepresidenta del Banco Mundial para América Latina, en una entrevista con Reuters en el Foro Económico Mundial para América Latina.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/negocios/2009/04/14/mezcla-mexicana-pierde-us193
Mezcla mexicana pierde US1.93
La mezcla mexicana de petróleo registró este martes un retroceso de 1.93 dólares por barril respecto a la última cotización, al venderse en 46.64 dólares por tonel, informó Petróleos Mexicanos (Pemex). Bursamétrica, a su vez, reportó resultados a la baja en los crudos de referencia, debido a que hoy Estados Unidos dio a conocer datos de las ventas minoristas, las cuales cayeron en las tiendas 1.1% en marzo pasado, según el informe del Departamento de Comercio norteamericano. Cabe recordar que Pemex no público la víspera en su portal de Internet el precio de la mezcla mexicana de petróleo "en virtud del día feriado en Europa", así como tampoco el viernes pasado, por lo que su última cotización fue la del jueves 9 de abril, cuando cerró en 48.57.
http://eleconomista.com.mx/notas-online/negocios/2009/04/15/opep-recorta-previsiones-sobre-demanda-mundial-crudo
OPEP recorta previsiones sobre demanda mundial de crudo
Viena.- La OPEP volvió a recortar sus previsiones sobre la demanda mundial de petróleo y constató presiones a la baja sobre los precios del barril, a causa de la crisis económica mundial. "En los próximos meses, el mercado se mantendrá bajo presión debido a las incertidumbres sobre las perspectivas económicas, al deterioro de la demanda y al exceso sustancial de la oferta", señala la Organización de Países Exportadores de Petróleo (OPEP) en su informe de abril. "La demanda de petróleo sufre cada vez más de la recesión económica mundial", añade.
La Jornada
http://www.jornada.unam.mx/2009/04/15/index.php?section=economia&article=025n1eco
Costo de la deuda pública duplica la inversión anual de Pemex
Roberto González Amador
El repunte de la deuda pública a un nivel sin precedente ocurrido en esta administración federal, provocó un aumento en el costo financiero derivado del pago de esos pasivos hasta una cantidad que, en términos comparativos, duplica el monto de la inversión realizada en un año por Petróleos Mexicanos (Pemex), la principal empresa del país y generadora de cuatro de cada diez pesos del presupuesto federal. En 2007 y 2008, el primer bienio de la actual administración federal, los recursos fiscales destinados a cubrir el costo financiero de la deuda pública, renglón que no incluyeel pago de amortizaciones, sumaron 466 mil 71 millones de pesos, indicó la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Esa cantidad superó en 27 por ciento a la canalizada para el mismo fin en 2001 y 2002, el primer bienio del gobierno pasado, que fue de 366 mil 434.7 millones de pesos, según los datos obtenidos de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal y del Informe sobre la situación económica, las finanzas públicas y la deuda pública correspondiente al cuarto trimestre de 2008.
http://www.jornada.unam.mx/2009/04/15/index.php?section=economia&article=025n2eco
BdeM: con Calderón aumentó 61% el débito en dólares por Pidiregas
Juan Antonio Zúñiga
Casi 40 por ciento de la deuda externa obtenida durante una década por empresas privadas en forma de Proyectos de infraestructura de largo plazo con impacto diferido en el gasto, mejor conocidos como Pidiregas, fue contratada en los dos primeros años de esta administración, informó el Banco de México (BdeM). El monto de los recursos de deuda, que ingresaron al país para financiar Pidiregas entre 2007 y 2008, ascendió a más de 18 mil millones de dólares, lo que implicó un incremento de 61.6 por ciento respecto al saldo que se tuvo hasta diciembre de 2006.
http://www.jornada.unam.mx/2009/04/15/index.php?section=economia&article=029n2eco
Bernanke: podría estar moderándose el declive económico
Nueva York, 14 de abril. El presidente de la Reserva Federal de Estados Unidos (Fed), Ben Bernanke, dijo el martes que las últimas cifras del sector inmobiliario y del consumo sugieren que podría estar aliviándose la rápida contracción de la economía. "Recientemente hemos visto señales tentativas de que el brusco declive de la actividad económica podría estar moderándose, por ejemplo, en los datos de las ventas de casas, construcción de viviendas y gasto del consumidor, incluyendo ventas de nuevos vehículos", dijo Bernanke en el colegio universitario Morehouse en Atlanta. Si bien algunos reportes recientes han sugerido una moderación del declive de la economía, los datos del martes fueron menos alentadores, pues el Departamento de Comercio informó que las ventas minoristas bajaron 1.1 por ciento en marzo. La Fed ha bajado las tasas de interés prácticamente a cero y ha creado varios programas de préstamos para asegurar que los bancos puedan mantenerse a flote pese a las millonarias pérdidas sufridas.
miércoles, 1 de abril de 2009
MODULO IV
CONTABILIDAD 4
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
CONTADURÍA SISTEMATIZADA
NOMBRE DEL ALUMNO (A):maria isabel hincapie
CESDE
CENTRO DE ESTUDIOS ESPECIALIZADOS
MEDELLÍN
2003
1.JUSTIFICACIÓN
El técnico en contaduría sistematizada tiene que estar capacitado para manejar contable y administrativamente todo lo relacionado con el pasivo y patrimonio de una sociedad.
2. OBJETIVOS GENERALES
Identificar y clasificar según el plan único de cuentas, las cuentas contables originadas en el manejo de pasivo y patrimonio.
Calcular los valores que representan dichas cuentas
Aplicar correctamente la imputación contable de pasivo y patrimonio.
3.CONTENIDOS
UNIDAD Nº 1. OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Obligaciones bancarias ( pagarés)
Cartas de crédito
UNIDAD Nº 2. OBLIGACIONES HIPOTECARIAS A LARGO PLAZO
Financiación con amortización de cuotas fijas.
UNIDAD Nº 3. PASIVOS FISCALES
Impuesto sobre la renta
UNIDAD Nº 4. OBLIGACIONES LABORALES
Liquidación de nómina
Causación de aportes seguridad social , aportes parafiscales y provisión para prestaciones sociales..
UNIDAD Nº 5. PATRIMONIO EN SOCIEDADES
Capital social
Superavit de capital
Reservas
Revalorización del patrimonio
Dividendos decretados
Resultado del ejercicio
Resultado de ejercicios anteriores
4.5.8 Superávit por valorizaciones
4.METODOLOGÍA
Exposición del facilitador y trabajo de talleres en equipos.
5.EVALUACIÓN
Parcial 25%
Seguimiento 45%
Final 30%
6.BIBLIOGRAFÍA
Régimen de impuesto sobre la renta , complementario y sucesorial.Bogotá: Legis Editores, 2.000.
Régimen laboral colombiano. Bogotá: Legis Editores, 2.000
GUDIÑO D. Emma Lucía y CORAL D. Lucy. Contabilidad Universitaria. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana S.A.,2.000.
http://www.dian.gov.co/
7.PLAN DE ACTIVIDADES
Programa: CONTADURÍA SISTEMATIZADA Nivel: CUARTO SEMESTRE
Asignatura: CONTABILIDAD 4
Sem.
Hr.
Temas/Actividades
Objetivos
Recursos
1-2
2
3
4
5
6
7
8
9
9
10
11
12
13
14
15
16
7
1
4
4
4
4
4
4
2
2
4
4
4
4
4
4
4
Obligaciones bancarias a corto plazo
Evaluación de obligaciones bancarias
Manejo de las cartas de crédito
Trabajo por equipos evaluativo
Obligaciones hipotecarias a largo plazo
Trabajo en equipo y evaluación de obligaciones hipotecarias
Manejo del estado de resultados para determinar el impuesto sobre la renta y cierre de cuentas de resultado.
Trabajo en equipos de ejercicios del taller,sobre impuesto de renta.
Evaluación del examen parcial.
Teoría sobre aspectos laborales
Liquidación de nómina.
Contabilizar el pago de nómina
Trabajo de taller y evaluación en equipos sobre nómina
Autoliquidación ISS
Liquidación de prestaciones sociales legales
Patrimonio en sociedades limitadas
Patrimonio en sociedades anónimas
Contabilizar los préstamos bancarios .
Observar el logro del objetivo
Identificar y registrar esta financiación
Afianzar el conocimiento y medir el logro obtenido en cartas de crédito
Identificar,registrar los préstamos hipotecarios
Medir el logro obtenido en este tema.
Recordar la presentación del estado de resultados, contabilizar el impuesto de renta por medio del cierre de cuentas.
Aplicar lo expuesto por el profesor
Medir individualmente el logro obtenido hasta la fecha
Recordar conocimientos de laboral
Aplicar la teoría ,para elaborar correctamente la liquidación de nómina
Registrar correctamente el pago de nómina
Aplicar lo expuesto por el profesor y medir el logro propuesto
Contabilizar el pago de seguridad social por medio de la autoliquidación al ISS
Contabilizar el pago de prestaciones sociales al terminar el contrato de trabajo
Presentar correctamente el patrimonio en sociedades limitadas
Tiza, tablero,taller. Lápiz, papel, calculadora
Lápiz, papel y calculadora.
Tiza,tablero
Tiza ,tablero ,lápiz , papel ,calculadora.
Tiza,tablero.
Papel,lápiz,calculadora
Tiza,tablero,internet
Taller,notas de clase,calculadora
Papel,lápiz,calculadora
Documento, código laboral
Planillas de nómina,calculadora ,lápiz.
Plan de cuentas,calculadora
Plan de cuentas, lápiz,calculadora,papel,planillas de nómina
Formulario de autoliquidación
Tablero ,tiza
UNIDAD 1 -OBLIGACIONES BANCARIAS A CORTO PLAZO
1.1. CONCEPTOS
1.1.1. Obligaciones Bancarias a Corto Plazo: Representan deudas que la empresa adquiere con entidades bancarias a un plazo que no excede de un año, por ello se presentan en el balance general dentro del pasivo corriente o pasivo a corto plazo.
Están incluidas dentro del PUC en la clase del Pasivo (clase 2), en el grupo de Obligaciones Financieras (21), requieren de la utilización de la cuenta Bancos Nacionales (2105).
1.1.2. Obligaciones Financieras: Es un grupo del pasivo que representa el valor de las obligaciones contraidas por el ente económico para la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes diferentes de los anteriores. Comprende cuentas como bancos nacionales, bancos del exterior, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial, corporaciones de ahorro y vivienda, otras.
1.2.3. Bancos Nacionales: Cuenta del pasivo, de naturaleza crédito, cuyo saldo muestra el valor de las obligaciones contraidas por la empresa con establecimientos bancarios, generalmente son a corto plazo.
En la actualidad los bancos también conceden préstamos a largo plazo, para la adquisición de bienes inmuebles (bienes raíces), tema que se verá en el capítulo II.
En el caso de préstamos a corto plazo respaldados en pagarés, los bancos realizan las siguientes deducciones, lo cual disminuye el valor neto a recibir por el préstamo:
Valor Préstamo (1).............................................................. $XX
Intereses (2)......................................................................... (XX)
Estudio de crédito (3)........................................................... (XX)
IVA en estudio de crédito (4)............................................... (XX)
Papelería (5)......................................................................... (XX)
IVA en papelería (6)............................................................. (XX)
Impuesto de timbre(7)........................................................... (XX)
N.C. nota crédito o valor neto de préstamo (8)......................................... $XX
(1) El valor del préstamo se contabiliza al crédito en: “(210510) Bancos nacionales – Pagarés”. Se paga mediante cuotas trimestrales vencidas, de igual valor cada una.
(2) Los intereses los cobra el banco, generalmente, trimestre anticipado. Se calculan sobre el saldo de la deuda. Éstos se contabilizan como gasto al débito en: “(530520) Financieros - Intereses” cuando en la fecha de pago se determina que todo el valor se consume dentro del período contable, de lo contrario se registra al débito en: “(170505) Gastos pagados por anticipado – intereses”, lo cual implicará realizar ajustes al final de cada período contable.
(3) El estudio de crédito lo cobran habitualmente, aprueben o no el préstamo; se acostumbra un porcentaje determinado por el banco, sobre el valor prestado. Débito: “(530505) Financieros–Gastos bancarios”.
(4) El Iva es el 16% sobre el valor del estudio de crédito. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.
(5) El valor de la papelería lo estipula cada banco. Se debita en: “(530505) Financieros – Gastos bancarios”.
(6) Es del 16% y se calcula sobre el valor de la papelería. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.
(7) El impuesto de timbre en préstamos es por la transferencia de riqueza que el gobierno lo cobra. Es del 1.5% sobre el valor del préstamo, aplicable sólo a préstamos por valores superiores a $63´000.000 (Año 2002) y $53.000.000, año 2003. Se registra un débito a la cuenta: “(511510) Impuestos – De timbres”. Para mayor información ver página 2.
(8) Corresponde al resultado de restarle al valor del préstamo, todo el valor de las deducciones. Se registra al Débito a la cuenta: “(111005) Bancos – Moneda nacional”, pues los bancos cuando prestan le abonan el valor a la cuenta del cliente para que éste retire directamente de allí.
1.2. REGISTROS CONTABLES
1.2.1 Préstamo:
Fecha (111005) Bancos – Moneda nacional......................... $XX
(170505) Gastos pagados por anticipado – Interés...... XX
ó (530520) Financieros – Interés.................................... XX
(530505) Financieros – Gastos bancarios.................... XX
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ XX
(511510) Impuestos – De timbres .............................. XX
(210510)Bancos nacionales Pagarés .......... $XX
1.2.2. Ajuste de Fecha (530520) Financieros – Intereses.......................................XX
Intereses (170505) Gastos pagados por anticipado – Intereses............ XX
1.2.3. Pago Cuota Vencida Fecha(210510) Bancos nacionales – Pagarés................ XX
e Intereses anticipados (170505) Gastos pagados por anticipado – Interés.......... XX
(N.D.) ó (530520) Financieros – Interés........................................ XX
(111005) Bancos – Moneda nacional........................................ XX
1.2.4. Pago última Cuota Fecha (210510) Bancos nacionales ...................... XX
(N.D.) (111005) Bancos – Moneda nacional.............................. XX
NOTA: TODOS LOS EJEMPLOS SE REGISTRARÁN ,UTILIZANDO ÚNICAMENTE LOS CÓDIGOS DE LAS CUENTAS ,PARA FACILITAR EL ASIENTO.
1.3 Ejemplo
.La empresa INDUSTRIAS CARIBE S.A. solicitó un préstamo bancario por valor de $70.000.000 en junio 16 de 2002, para pagarlo en un 0.5 año con cuotas trimestrales iguales y vencidas, con un interés mensual del 16%, anual pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito 0.5% más Iva, papelería por 25.000 pesos más Iva, e impuesto de timbre del 1.5%. Si el período contable de la empresa es bimestral, efectuar todos los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.
Junio 16 de 2002. Fecha del préstamo. Cálculos:
Préstamo $ 70.000.000
Deducciones
a. I=70.000.000*0.16/4 2.800.000
b. Estudio= 70.000.000*0.5% 350.000
c.IVA ( estudio) 350.000*16% 56.000
d. Papelería 25.000
e. IVA ( pap.) 25.000*16% 4.000
f. Impuesto timbre 70.000.000*1.5% 1.050.000
___________
Nota crédito $ 65.715.000
Registro:
1110 $ 65.715.000
1705 2.800.000
5305 375.000
5115 1.050.000
2408 60.000
2105 $ 70.000.000
Junio 30 de 2002 Ajuste por intereses de 14 días: $ 2.800.000/90*14 = $ 435.556
Registro:
5305 $ 435.556
1705 $ 435.556
Agosto 31 de 2002. Ajuste de intereses por 60 días: 2.800.000/90*60= 1.866.667
Registro:
5305 $ 1.866.667
1705 $ 1.866.667
.
Septiembre 16 de 2002. Se paga la primera cuota de $ 35.000.000
I= 35.000.000*0.16/4 1.400.000
_______________
Nota débito (ND) $ 36.400.000
Registro:
2105 $ 35.000.000
1705 1.400.000
1110 $ 36.400.000
Octubre 31 de 2002. Ajuste de intereses: Del primer interés 16 días : $ 497.777
Del segundo interés 44 días 684.444
_________
Total $ 1.182.222
Registro:
5305 $ 1.182.222
1705 $ 1.182.222
Diciembre 16 de 2002. Se paga la segunda cuota para cancelar la deuda por $ 35.000.000
Registro :
2105 $ 35.000.000
1705 $ 35.000.000
Diciembre 31 de 2002. Ültimo ajuste de intereses. Del segundo interés, 46 días: $ 715.556
Registro:
5305 $ 715.556
1705 $ 715.556
Con este asiento, la cuenta 1705 Gastos pagados por anticipada tiene que quedar con saldo de cero.
1.4. EJERCICIOS PROPUESTOS (AJUSTES DE INTERESES A PARTIR DEL SEGUNDO DÍA )
1. Una empresa obtiene un préstamo el día 10 de marzo de 2.002, para cancelarlo en un año con cuotas
i guales trimestrales y vencidas, con un interés semestral del 12.5%, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.75% más Iva, impuesto de timbre del 1.5%, y papelería por valor de $ 12.000 más Iva. Si el valor de la nota crédito es de $ 139.157.820, realizar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste. Período contable, semestral.
2. La Empresa RESTAURANTE LAS DELICIAS LTDA., solicita un préstamo bancario, el día 22 de octubre de 2002, para pagar en cuotas trimestrales iguales y vencidas con plazo de 0.5 años, un interés trimestral del 6%, pagadero por trimestre anticipado, estudio de crédito del 0.8% más Iva, papelería $16.000 más Iva, impuesto de timbre 1.5%. Si el período contable de la empresa es anual, y el valor de la nota crédito es $ 90.737.380, efectuar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.
3. Una empresa obtiene un préstamo el 22 de agosto de 2.002 en las siguientes condiciones: Plazo 6 meses con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 24% anual, trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.8% más Iva, papelería por $14.000 más Iva, impuesto de timbre del 1.5%. Período contable, semestral.
En diciembre 31 de 2.002, después de ajustar, quedó en la cuenta 170505 debido a este ejercicio, un saldo de $ 1.352.000
Efectuar todos los registros necesarios hasta la fecha del último ajuste.
4. La empresa COLTEJER S.A obtuvo un préstamo bancario el día 8 de julio de 2.002, en las siguientes condiciones: plazo de un año con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 2.2% mensual, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.85% más Iva, impuesto de timbre del 1.5% y papelería por valor de $ 13.000 más Iva. La empresa tiene período contable anual. Si el valor para el último ajuste fuese de $ 287.408, efectuar todos los asientos hasta la fecha del último ajuste.
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
CONTADURÍA SISTEMATIZADA
NOMBRE DEL ALUMNO (A):maria isabel hincapie
CESDE
CENTRO DE ESTUDIOS ESPECIALIZADOS
MEDELLÍN
2003
1.JUSTIFICACIÓN
El técnico en contaduría sistematizada tiene que estar capacitado para manejar contable y administrativamente todo lo relacionado con el pasivo y patrimonio de una sociedad.
2. OBJETIVOS GENERALES
Identificar y clasificar según el plan único de cuentas, las cuentas contables originadas en el manejo de pasivo y patrimonio.
Calcular los valores que representan dichas cuentas
Aplicar correctamente la imputación contable de pasivo y patrimonio.
3.CONTENIDOS
UNIDAD Nº 1. OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Obligaciones bancarias ( pagarés)
Cartas de crédito
UNIDAD Nº 2. OBLIGACIONES HIPOTECARIAS A LARGO PLAZO
Financiación con amortización de cuotas fijas.
UNIDAD Nº 3. PASIVOS FISCALES
Impuesto sobre la renta
UNIDAD Nº 4. OBLIGACIONES LABORALES
Liquidación de nómina
Causación de aportes seguridad social , aportes parafiscales y provisión para prestaciones sociales..
UNIDAD Nº 5. PATRIMONIO EN SOCIEDADES
Capital social
Superavit de capital
Reservas
Revalorización del patrimonio
Dividendos decretados
Resultado del ejercicio
Resultado de ejercicios anteriores
4.5.8 Superávit por valorizaciones
4.METODOLOGÍA
Exposición del facilitador y trabajo de talleres en equipos.
5.EVALUACIÓN
Parcial 25%
Seguimiento 45%
Final 30%
6.BIBLIOGRAFÍA
Régimen de impuesto sobre la renta , complementario y sucesorial.Bogotá: Legis Editores, 2.000.
Régimen laboral colombiano. Bogotá: Legis Editores, 2.000
GUDIÑO D. Emma Lucía y CORAL D. Lucy. Contabilidad Universitaria. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana S.A.,2.000.
http://www.dian.gov.co/
7.PLAN DE ACTIVIDADES
Programa: CONTADURÍA SISTEMATIZADA Nivel: CUARTO SEMESTRE
Asignatura: CONTABILIDAD 4
Sem.
Hr.
Temas/Actividades
Objetivos
Recursos
1-2
2
3
4
5
6
7
8
9
9
10
11
12
13
14
15
16
7
1
4
4
4
4
4
4
2
2
4
4
4
4
4
4
4
Obligaciones bancarias a corto plazo
Evaluación de obligaciones bancarias
Manejo de las cartas de crédito
Trabajo por equipos evaluativo
Obligaciones hipotecarias a largo plazo
Trabajo en equipo y evaluación de obligaciones hipotecarias
Manejo del estado de resultados para determinar el impuesto sobre la renta y cierre de cuentas de resultado.
Trabajo en equipos de ejercicios del taller,sobre impuesto de renta.
Evaluación del examen parcial.
Teoría sobre aspectos laborales
Liquidación de nómina.
Contabilizar el pago de nómina
Trabajo de taller y evaluación en equipos sobre nómina
Autoliquidación ISS
Liquidación de prestaciones sociales legales
Patrimonio en sociedades limitadas
Patrimonio en sociedades anónimas
Contabilizar los préstamos bancarios .
Observar el logro del objetivo
Identificar y registrar esta financiación
Afianzar el conocimiento y medir el logro obtenido en cartas de crédito
Identificar,registrar los préstamos hipotecarios
Medir el logro obtenido en este tema.
Recordar la presentación del estado de resultados, contabilizar el impuesto de renta por medio del cierre de cuentas.
Aplicar lo expuesto por el profesor
Medir individualmente el logro obtenido hasta la fecha
Recordar conocimientos de laboral
Aplicar la teoría ,para elaborar correctamente la liquidación de nómina
Registrar correctamente el pago de nómina
Aplicar lo expuesto por el profesor y medir el logro propuesto
Contabilizar el pago de seguridad social por medio de la autoliquidación al ISS
Contabilizar el pago de prestaciones sociales al terminar el contrato de trabajo
Presentar correctamente el patrimonio en sociedades limitadas
Tiza, tablero,taller. Lápiz, papel, calculadora
Lápiz, papel y calculadora.
Tiza,tablero
Tiza ,tablero ,lápiz , papel ,calculadora.
Tiza,tablero.
Papel,lápiz,calculadora
Tiza,tablero,internet
Taller,notas de clase,calculadora
Papel,lápiz,calculadora
Documento, código laboral
Planillas de nómina,calculadora ,lápiz.
Plan de cuentas,calculadora
Plan de cuentas, lápiz,calculadora,papel,planillas de nómina
Formulario de autoliquidación
Tablero ,tiza
UNIDAD 1 -OBLIGACIONES BANCARIAS A CORTO PLAZO
1.1. CONCEPTOS
1.1.1. Obligaciones Bancarias a Corto Plazo: Representan deudas que la empresa adquiere con entidades bancarias a un plazo que no excede de un año, por ello se presentan en el balance general dentro del pasivo corriente o pasivo a corto plazo.
Están incluidas dentro del PUC en la clase del Pasivo (clase 2), en el grupo de Obligaciones Financieras (21), requieren de la utilización de la cuenta Bancos Nacionales (2105).
1.1.2. Obligaciones Financieras: Es un grupo del pasivo que representa el valor de las obligaciones contraidas por el ente económico para la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes diferentes de los anteriores. Comprende cuentas como bancos nacionales, bancos del exterior, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial, corporaciones de ahorro y vivienda, otras.
1.2.3. Bancos Nacionales: Cuenta del pasivo, de naturaleza crédito, cuyo saldo muestra el valor de las obligaciones contraidas por la empresa con establecimientos bancarios, generalmente son a corto plazo.
En la actualidad los bancos también conceden préstamos a largo plazo, para la adquisición de bienes inmuebles (bienes raíces), tema que se verá en el capítulo II.
En el caso de préstamos a corto plazo respaldados en pagarés, los bancos realizan las siguientes deducciones, lo cual disminuye el valor neto a recibir por el préstamo:
Valor Préstamo (1).............................................................. $XX
Intereses (2)......................................................................... (XX)
Estudio de crédito (3)........................................................... (XX)
IVA en estudio de crédito (4)............................................... (XX)
Papelería (5)......................................................................... (XX)
IVA en papelería (6)............................................................. (XX)
Impuesto de timbre(7)........................................................... (XX)
N.C. nota crédito o valor neto de préstamo (8)......................................... $XX
(1) El valor del préstamo se contabiliza al crédito en: “(210510) Bancos nacionales – Pagarés”. Se paga mediante cuotas trimestrales vencidas, de igual valor cada una.
(2) Los intereses los cobra el banco, generalmente, trimestre anticipado. Se calculan sobre el saldo de la deuda. Éstos se contabilizan como gasto al débito en: “(530520) Financieros - Intereses” cuando en la fecha de pago se determina que todo el valor se consume dentro del período contable, de lo contrario se registra al débito en: “(170505) Gastos pagados por anticipado – intereses”, lo cual implicará realizar ajustes al final de cada período contable.
(3) El estudio de crédito lo cobran habitualmente, aprueben o no el préstamo; se acostumbra un porcentaje determinado por el banco, sobre el valor prestado. Débito: “(530505) Financieros–Gastos bancarios”.
(4) El Iva es el 16% sobre el valor del estudio de crédito. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.
(5) El valor de la papelería lo estipula cada banco. Se debita en: “(530505) Financieros – Gastos bancarios”.
(6) Es del 16% y se calcula sobre el valor de la papelería. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.
(7) El impuesto de timbre en préstamos es por la transferencia de riqueza que el gobierno lo cobra. Es del 1.5% sobre el valor del préstamo, aplicable sólo a préstamos por valores superiores a $63´000.000 (Año 2002) y $53.000.000, año 2003. Se registra un débito a la cuenta: “(511510) Impuestos – De timbres”. Para mayor información ver página 2.
(8) Corresponde al resultado de restarle al valor del préstamo, todo el valor de las deducciones. Se registra al Débito a la cuenta: “(111005) Bancos – Moneda nacional”, pues los bancos cuando prestan le abonan el valor a la cuenta del cliente para que éste retire directamente de allí.
1.2. REGISTROS CONTABLES
1.2.1 Préstamo:
Fecha (111005) Bancos – Moneda nacional......................... $XX
(170505) Gastos pagados por anticipado – Interés...... XX
ó (530520) Financieros – Interés.................................... XX
(530505) Financieros – Gastos bancarios.................... XX
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ XX
(511510) Impuestos – De timbres .............................. XX
(210510)Bancos nacionales Pagarés .......... $XX
1.2.2. Ajuste de Fecha (530520) Financieros – Intereses.......................................XX
Intereses (170505) Gastos pagados por anticipado – Intereses............ XX
1.2.3. Pago Cuota Vencida Fecha(210510) Bancos nacionales – Pagarés................ XX
e Intereses anticipados (170505) Gastos pagados por anticipado – Interés.......... XX
(N.D.) ó (530520) Financieros – Interés........................................ XX
(111005) Bancos – Moneda nacional........................................ XX
1.2.4. Pago última Cuota Fecha (210510) Bancos nacionales ...................... XX
(N.D.) (111005) Bancos – Moneda nacional.............................. XX
NOTA: TODOS LOS EJEMPLOS SE REGISTRARÁN ,UTILIZANDO ÚNICAMENTE LOS CÓDIGOS DE LAS CUENTAS ,PARA FACILITAR EL ASIENTO.
1.3 Ejemplo
.La empresa INDUSTRIAS CARIBE S.A. solicitó un préstamo bancario por valor de $70.000.000 en junio 16 de 2002, para pagarlo en un 0.5 año con cuotas trimestrales iguales y vencidas, con un interés mensual del 16%, anual pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito 0.5% más Iva, papelería por 25.000 pesos más Iva, e impuesto de timbre del 1.5%. Si el período contable de la empresa es bimestral, efectuar todos los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.
Junio 16 de 2002. Fecha del préstamo. Cálculos:
Préstamo $ 70.000.000
Deducciones
a. I=70.000.000*0.16/4 2.800.000
b. Estudio= 70.000.000*0.5% 350.000
c.IVA ( estudio) 350.000*16% 56.000
d. Papelería 25.000
e. IVA ( pap.) 25.000*16% 4.000
f. Impuesto timbre 70.000.000*1.5% 1.050.000
___________
Nota crédito $ 65.715.000
Registro:
1110 $ 65.715.000
1705 2.800.000
5305 375.000
5115 1.050.000
2408 60.000
2105 $ 70.000.000
Junio 30 de 2002 Ajuste por intereses de 14 días: $ 2.800.000/90*14 = $ 435.556
Registro:
5305 $ 435.556
1705 $ 435.556
Agosto 31 de 2002. Ajuste de intereses por 60 días: 2.800.000/90*60= 1.866.667
Registro:
5305 $ 1.866.667
1705 $ 1.866.667
.
Septiembre 16 de 2002. Se paga la primera cuota de $ 35.000.000
I= 35.000.000*0.16/4 1.400.000
_______________
Nota débito (ND) $ 36.400.000
Registro:
2105 $ 35.000.000
1705 1.400.000
1110 $ 36.400.000
Octubre 31 de 2002. Ajuste de intereses: Del primer interés 16 días : $ 497.777
Del segundo interés 44 días 684.444
_________
Total $ 1.182.222
Registro:
5305 $ 1.182.222
1705 $ 1.182.222
Diciembre 16 de 2002. Se paga la segunda cuota para cancelar la deuda por $ 35.000.000
Registro :
2105 $ 35.000.000
1705 $ 35.000.000
Diciembre 31 de 2002. Ültimo ajuste de intereses. Del segundo interés, 46 días: $ 715.556
Registro:
5305 $ 715.556
1705 $ 715.556
Con este asiento, la cuenta 1705 Gastos pagados por anticipada tiene que quedar con saldo de cero.
1.4. EJERCICIOS PROPUESTOS (AJUSTES DE INTERESES A PARTIR DEL SEGUNDO DÍA )
1. Una empresa obtiene un préstamo el día 10 de marzo de 2.002, para cancelarlo en un año con cuotas
i guales trimestrales y vencidas, con un interés semestral del 12.5%, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.75% más Iva, impuesto de timbre del 1.5%, y papelería por valor de $ 12.000 más Iva. Si el valor de la nota crédito es de $ 139.157.820, realizar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste. Período contable, semestral.
2. La Empresa RESTAURANTE LAS DELICIAS LTDA., solicita un préstamo bancario, el día 22 de octubre de 2002, para pagar en cuotas trimestrales iguales y vencidas con plazo de 0.5 años, un interés trimestral del 6%, pagadero por trimestre anticipado, estudio de crédito del 0.8% más Iva, papelería $16.000 más Iva, impuesto de timbre 1.5%. Si el período contable de la empresa es anual, y el valor de la nota crédito es $ 90.737.380, efectuar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.
3. Una empresa obtiene un préstamo el 22 de agosto de 2.002 en las siguientes condiciones: Plazo 6 meses con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 24% anual, trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.8% más Iva, papelería por $14.000 más Iva, impuesto de timbre del 1.5%. Período contable, semestral.
En diciembre 31 de 2.002, después de ajustar, quedó en la cuenta 170505 debido a este ejercicio, un saldo de $ 1.352.000
Efectuar todos los registros necesarios hasta la fecha del último ajuste.
4. La empresa COLTEJER S.A obtuvo un préstamo bancario el día 8 de julio de 2.002, en las siguientes condiciones: plazo de un año con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 2.2% mensual, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.85% más Iva, impuesto de timbre del 1.5% y papelería por valor de $ 13.000 más Iva. La empresa tiene período contable anual. Si el valor para el último ajuste fuese de $ 287.408, efectuar todos los asientos hasta la fecha del último ajuste.
MODULO III
CONTADURÍA SISTEMATIZADA
CONTABILIDAD III
JUSTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA
Un discente que aspira a un adecuado desempeño en el departamento de Contabilidad de una empresa, requiere el manejo de conocimientos, habilidades y valores, relativos a la información financiera de los entes económicos, siendo parte de ésta el Balance General, compuesto por los activos, pasivos y patrimonio; corresponde a Contabilidad III los aspectos concernientes a la parte izquierda del Balance General, entrando en detalle respecto al manejo conceptual y práctico de elementos que componen los activos más comunes de un ente.
OBJETIVO GENERAL
El estudiante adquirirá conocimientos, habilidades y valores para trabajar con temas correspondientes a los activos de los entes económicos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Emitir conceptos acerca de temas relativos al disponible y algunos de sus componentes.
Adquirir destrezas en el manejo de la caja menor y la conciliación bancaria, al igual que los registros que se desprendan de tales manejos.
Identificar algunos elementos del mercado bursátil: Principales Bolsas de Valores en el mundo, Bolsa de Valores de Colombia y sus sedes, títulos valores, motivos de valorizaciones y desvalorizaciones de las acciones, valores de la acción, dividendos y otros.
Asimilar la contabilización respecto a las acciones y su rentabilidad.
Diferenciar entre los conceptos deudores, clientes, deudas de difícil cobro y provisión.
Desarrollar habilidades en la realización de análisis de vencimiento.
Aprender los registros contables relacionados con la cartera comercial, especialmente la provisión bajo el método general.
Identificar los activos correspondientes a propiedades, planta y equipo.
Conocer la existencia de varios métodos de depreciación y su aplicación.
Aplicar los conceptos asimilados a la solución de ejercicios contables.
Desarrollar el hábito de la puntualidad en el inicio y terminación de clase.
Aprender a optimizar el tiempo en la realización de evaluaciones.
Adquirir capacidad de trabajo en equipo.
Asumir responsabilidad en la solución de talleres en clase y extraclase, al igual que para las consultas.
CONTENIDOS TEMÁTICOS
Para una adecuada asimilación de esta asignatura, se requieren conocimientos previos adquiridos en Contabilidad I y Contabilidad II (Prerrequisitos).
Contabilidad III tiene relación temática con las asignaturas Costos I y Tributaria II, sin ser correquisitos.
Los contenidos de esta asignatura son soporte parcial de asignaturas como Contabilidad IV, Análisis financiero y Consultorio contable.
Unidad I – Disponible: Caja y Bancos
1.1 Concepto de disponible
1.2 Manejo de caja menor (Creación, aumentos, disminuciones, cancelación, reembolsos, arqueos, faltantes, sobrantes). Ejercicios de caja menor.
1.3 Manejo de bancos (Libro auxiliar de bancos, conciliación bancaria y ajustes). Ejercicios de bancos.
Unidad II – Inversiones: En Acciones
2.1 Concepto y clasificación de inversiones.
2.2 Algunos títulos valores.
2.3 Bolsas de valores.
2.4 Acciones.
2.5 Valores de una acción
2.6 Registros contables genéricos.
2.7 Ejercicios de inversiones.
Unidad III– Deudores: Cartera nacional
3.1 Concepto de deudores, clientes, deudas de difícil cobro y provisión.
3.2 Análisis de vencimiento de los clientes.
3.3 Manejo de la provisión para deudas de difícil cobro.
3.4 Ejercicios de cartera comercial.
Unidad IV -Propiedades, planta y equipo: Depreciables y no depreciables.
4.1 Concepto y clasificación de las propiedades, planta y equipo.
4.2 Adquisición por compra o construcción.
4.3 Desembolsos capitalizables (adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias) y no capitalizables.
4.4 Depreciación (Concepto, registro, vida útil, métodos: Línea recta, unidades de producción y horas de trabajo)
4.5 Venta de propiedades, planta y equipo.
4.6 Ejercicios de propiedades, planta y equipo.
METODOLOGÍA
La utilización de variados recursos permiten que la metodología sea variada en algunos casos: cuando se utilizan el TV y el VHS para el tema de inversiones, esto facilita que al final se hagan algunas intervenciones de discentes y docente; con el uso del retroproyector y acetatos para el análisis de vencimiento de carteera se participa durante la exposición temática con planteamientos de problemas personales y/o empresariales alusivos al tema. En los temas de caja menor y conciliación bancaria, aparecen frecuentemente estidiantes que vivencian tales experiencias en las empresas donde prestan sus servicios y se hace la clase muy activa por las participaciones.
Se pide que algunos talleres se realicen fuera del salón de clase para que los estudiantes se confronten con los conocimientos adquiridos y afiancen lo asimilado, pero que también se generen casos de duda que podamos resolver al interior del salón; “generalmente cuando la mayoría de discentes han estudiado animosamente, las inquietudes son las mismas en todos los salones”. El estudiante resuelve, con la opción de confrontar para estar seguro de la interpretación o solución que dedujo.
La ruta a seguir en cada tema consiste en la explicación del mismo, aclaraciones de dudas, aportes de los estudiantes sobre sus experiencias en la empresa, algunas conclusiones, se alude a excepciones para algunos tratamientos de casos, se desarrolla taller en clase, se asigna taller para realizar extraclase, se despejan dudas sobre éste y se procede a evaluar. En algunas situaciones se pide lectura previa de temas que se verán en la clase próxima.
Los métodos más utilizados son de tipo productivo y reproductivo.
POSIBLES CONSULTAS
Bolsa de valores.
Manejo administrativo de la provisión de cartera.
Provisión de cartera fiscal.
Controles internos de algunos activos.
EVALUACIÓN
Con la evaluación del ciclo del PDE (Proceso Docente Enseñanza), se facilitan la ubicación de aciertos y falencias, buscando alternativas para mejorar los procesos de conocimiento y evaluativos.
El cien por ciento de la evaluación está comprendido por la sumatoria de las notas de seguimiento, parcial y final, así:
El seguimiento equivale al 45% del total evaluado y se realiza con pruebas cortas (quises), participaciones relevantes en lo conceptual y/o práctico durante clase, intervención individual significativa en la solución de ejercicios en clase.
El parcial equivales al 25% de la evaluación total, se hace mediante un examen escrito el cual se programa habitualmente entre la octava y novena semana del semestre académico, incluye tema(s) visto(s) hasta la fecha de evaluación.
El final vale el 30% de la evaluación total, se lleva a cabo después de la terminación de clases, se realiza por escrito, evalúa varios de los temas vistos durante el semestre.
BIBLIOGRAFÍA
RÉGIMEN DE IMPUESTO A LA RENTA, COMPLEMENTARIO Y SUCESORIAL. Bogotá. Editorial Legis, 2002.
RÉGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. Legis editores, 2002.
RÉGIMEN COLOMBIANO DE IMPUESTO A LAS VENTAS. Legis editores, 2002.
GUDIÑO D., Emma Lucía y CORAL D., Lucy. Contabilidad universitaria. Bogotá. McGraw-Hill interamericana S.A, 2000
AGUIAR, Horacio y Otros. Diccionario de términos contables para Colombia. Editorial Universidad de Antioquia, 1.998.
BOLAÑO, César A. Y otros. Contabilidad comercial. Bogotá. Editorial norma, 1995
GÓMEZ BRAVO, Óscar. Contabilidad financiera. Medellín. La pluma de oro, 1.979.
MEIGS, Walter B. Et AL. Contabilidad la base para las decisiones comerciales. Bogotá. Mc Graw-Hill, 84-85.
SINISTERRA V., Gonzalo, POLANCO I., Luis Enrique y HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de información para las organizaciones. Santafé de Bogotá. Mc Graw – Hill Interamericana S.A., 1993
Direcciones de Internet: http://www.dian.gov.co/ www.actualicese.com.co
http://www.contabilidad.com.co/ www.bvc.com.co
www.supervalores.gov.co www.mincomex.gov.co
http://www.mincomercio.gov.co/ www.ftaa-alca.org
INDUCCIÓN (CLASE 1)
1. PRESENTACIÓN PERSONAL Y ASIGNATURA.
2. PROGRAMA DE LA ASIGNATURA, RECORRIDO DE LOS TEMAS EN FORMA GENERAL, RELACIÓN CON OTRAS ASIGNATURAS.
3. BIBLIOGRAFÍA.
4. METODOLOGÍA DE CLASE.
5. METODOLOGÍA EVALUATIVA.
6. REGLAS DE JUEGO: Prohibición de consumir alimentos y/o fumar al interior del salón de clase, excusa escrita para el caso de evaluaciones supletorias, cumplimiento general en la iniciación y terminación de la clase, respeto por el desarrollo adecuado de la clase, cumplimiento del reglamento académico.
CONTABILIDAD III
JUSTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA
Un discente que aspira a un adecuado desempeño en el departamento de Contabilidad de una empresa, requiere el manejo de conocimientos, habilidades y valores, relativos a la información financiera de los entes económicos, siendo parte de ésta el Balance General, compuesto por los activos, pasivos y patrimonio; corresponde a Contabilidad III los aspectos concernientes a la parte izquierda del Balance General, entrando en detalle respecto al manejo conceptual y práctico de elementos que componen los activos más comunes de un ente.
OBJETIVO GENERAL
El estudiante adquirirá conocimientos, habilidades y valores para trabajar con temas correspondientes a los activos de los entes económicos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Emitir conceptos acerca de temas relativos al disponible y algunos de sus componentes.
Adquirir destrezas en el manejo de la caja menor y la conciliación bancaria, al igual que los registros que se desprendan de tales manejos.
Identificar algunos elementos del mercado bursátil: Principales Bolsas de Valores en el mundo, Bolsa de Valores de Colombia y sus sedes, títulos valores, motivos de valorizaciones y desvalorizaciones de las acciones, valores de la acción, dividendos y otros.
Asimilar la contabilización respecto a las acciones y su rentabilidad.
Diferenciar entre los conceptos deudores, clientes, deudas de difícil cobro y provisión.
Desarrollar habilidades en la realización de análisis de vencimiento.
Aprender los registros contables relacionados con la cartera comercial, especialmente la provisión bajo el método general.
Identificar los activos correspondientes a propiedades, planta y equipo.
Conocer la existencia de varios métodos de depreciación y su aplicación.
Aplicar los conceptos asimilados a la solución de ejercicios contables.
Desarrollar el hábito de la puntualidad en el inicio y terminación de clase.
Aprender a optimizar el tiempo en la realización de evaluaciones.
Adquirir capacidad de trabajo en equipo.
Asumir responsabilidad en la solución de talleres en clase y extraclase, al igual que para las consultas.
CONTENIDOS TEMÁTICOS
Para una adecuada asimilación de esta asignatura, se requieren conocimientos previos adquiridos en Contabilidad I y Contabilidad II (Prerrequisitos).
Contabilidad III tiene relación temática con las asignaturas Costos I y Tributaria II, sin ser correquisitos.
Los contenidos de esta asignatura son soporte parcial de asignaturas como Contabilidad IV, Análisis financiero y Consultorio contable.
Unidad I – Disponible: Caja y Bancos
1.1 Concepto de disponible
1.2 Manejo de caja menor (Creación, aumentos, disminuciones, cancelación, reembolsos, arqueos, faltantes, sobrantes). Ejercicios de caja menor.
1.3 Manejo de bancos (Libro auxiliar de bancos, conciliación bancaria y ajustes). Ejercicios de bancos.
Unidad II – Inversiones: En Acciones
2.1 Concepto y clasificación de inversiones.
2.2 Algunos títulos valores.
2.3 Bolsas de valores.
2.4 Acciones.
2.5 Valores de una acción
2.6 Registros contables genéricos.
2.7 Ejercicios de inversiones.
Unidad III– Deudores: Cartera nacional
3.1 Concepto de deudores, clientes, deudas de difícil cobro y provisión.
3.2 Análisis de vencimiento de los clientes.
3.3 Manejo de la provisión para deudas de difícil cobro.
3.4 Ejercicios de cartera comercial.
Unidad IV -Propiedades, planta y equipo: Depreciables y no depreciables.
4.1 Concepto y clasificación de las propiedades, planta y equipo.
4.2 Adquisición por compra o construcción.
4.3 Desembolsos capitalizables (adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias) y no capitalizables.
4.4 Depreciación (Concepto, registro, vida útil, métodos: Línea recta, unidades de producción y horas de trabajo)
4.5 Venta de propiedades, planta y equipo.
4.6 Ejercicios de propiedades, planta y equipo.
METODOLOGÍA
La utilización de variados recursos permiten que la metodología sea variada en algunos casos: cuando se utilizan el TV y el VHS para el tema de inversiones, esto facilita que al final se hagan algunas intervenciones de discentes y docente; con el uso del retroproyector y acetatos para el análisis de vencimiento de carteera se participa durante la exposición temática con planteamientos de problemas personales y/o empresariales alusivos al tema. En los temas de caja menor y conciliación bancaria, aparecen frecuentemente estidiantes que vivencian tales experiencias en las empresas donde prestan sus servicios y se hace la clase muy activa por las participaciones.
Se pide que algunos talleres se realicen fuera del salón de clase para que los estudiantes se confronten con los conocimientos adquiridos y afiancen lo asimilado, pero que también se generen casos de duda que podamos resolver al interior del salón; “generalmente cuando la mayoría de discentes han estudiado animosamente, las inquietudes son las mismas en todos los salones”. El estudiante resuelve, con la opción de confrontar para estar seguro de la interpretación o solución que dedujo.
La ruta a seguir en cada tema consiste en la explicación del mismo, aclaraciones de dudas, aportes de los estudiantes sobre sus experiencias en la empresa, algunas conclusiones, se alude a excepciones para algunos tratamientos de casos, se desarrolla taller en clase, se asigna taller para realizar extraclase, se despejan dudas sobre éste y se procede a evaluar. En algunas situaciones se pide lectura previa de temas que se verán en la clase próxima.
Los métodos más utilizados son de tipo productivo y reproductivo.
POSIBLES CONSULTAS
Bolsa de valores.
Manejo administrativo de la provisión de cartera.
Provisión de cartera fiscal.
Controles internos de algunos activos.
EVALUACIÓN
Con la evaluación del ciclo del PDE (Proceso Docente Enseñanza), se facilitan la ubicación de aciertos y falencias, buscando alternativas para mejorar los procesos de conocimiento y evaluativos.
El cien por ciento de la evaluación está comprendido por la sumatoria de las notas de seguimiento, parcial y final, así:
El seguimiento equivale al 45% del total evaluado y se realiza con pruebas cortas (quises), participaciones relevantes en lo conceptual y/o práctico durante clase, intervención individual significativa en la solución de ejercicios en clase.
El parcial equivales al 25% de la evaluación total, se hace mediante un examen escrito el cual se programa habitualmente entre la octava y novena semana del semestre académico, incluye tema(s) visto(s) hasta la fecha de evaluación.
El final vale el 30% de la evaluación total, se lleva a cabo después de la terminación de clases, se realiza por escrito, evalúa varios de los temas vistos durante el semestre.
BIBLIOGRAFÍA
RÉGIMEN DE IMPUESTO A LA RENTA, COMPLEMENTARIO Y SUCESORIAL. Bogotá. Editorial Legis, 2002.
RÉGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. Legis editores, 2002.
RÉGIMEN COLOMBIANO DE IMPUESTO A LAS VENTAS. Legis editores, 2002.
GUDIÑO D., Emma Lucía y CORAL D., Lucy. Contabilidad universitaria. Bogotá. McGraw-Hill interamericana S.A, 2000
AGUIAR, Horacio y Otros. Diccionario de términos contables para Colombia. Editorial Universidad de Antioquia, 1.998.
BOLAÑO, César A. Y otros. Contabilidad comercial. Bogotá. Editorial norma, 1995
GÓMEZ BRAVO, Óscar. Contabilidad financiera. Medellín. La pluma de oro, 1.979.
MEIGS, Walter B. Et AL. Contabilidad la base para las decisiones comerciales. Bogotá. Mc Graw-Hill, 84-85.
SINISTERRA V., Gonzalo, POLANCO I., Luis Enrique y HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de información para las organizaciones. Santafé de Bogotá. Mc Graw – Hill Interamericana S.A., 1993
Direcciones de Internet: http://www.dian.gov.co/ www.actualicese.com.co
http://www.contabilidad.com.co/ www.bvc.com.co
www.supervalores.gov.co www.mincomex.gov.co
http://www.mincomercio.gov.co/ www.ftaa-alca.org
INDUCCIÓN (CLASE 1)
1. PRESENTACIÓN PERSONAL Y ASIGNATURA.
2. PROGRAMA DE LA ASIGNATURA, RECORRIDO DE LOS TEMAS EN FORMA GENERAL, RELACIÓN CON OTRAS ASIGNATURAS.
3. BIBLIOGRAFÍA.
4. METODOLOGÍA DE CLASE.
5. METODOLOGÍA EVALUATIVA.
6. REGLAS DE JUEGO: Prohibición de consumir alimentos y/o fumar al interior del salón de clase, excusa escrita para el caso de evaluaciones supletorias, cumplimiento general en la iniciación y terminación de la clase, respeto por el desarrollo adecuado de la clase, cumplimiento del reglamento académico.
MODULO II
CONTADURÍA SISTEMATIZADA
CONTABILIDAD II
JUSTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA
En la formación de un técnico en Contaduría Sistematizada, se hace necesario el dominio de conocimientos, habilidades y valores, relativos a la información contable de los entes económicos; esta información la compendia el área contable del pensum académico y está dividida en varias asignaturas, correspondiendo a Contabilidad II los aspectos concernientes a las empresas comerciales. El área metropolitana, que tiene como epicentro la ciudad de Medellín, se caracteriza no sólo por la actividad industrial sino también por el gran auge que tiene el comercio, lo cual hace imprescindible que un educando adquiera los elementos que le permitan desempeñarse en la contabilidad de empresas comerciales, cuando se propone estudiar un programa técnico en Contaduría Sistematizada.
OBJETIVO GENERAL
El personal discente adquirirá conocimientos, habilidades y valores para realizar el ciclo contable de empresas comerciales, bajo los sistemas de inventario permanente y periódico.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Realizar el ciclo contable para empresas comerciales bajo el sistema de inventario permanente.
Aplicar conceptos de auto-retención en las transacciones.
Adquirir habilidades en el lleno de las tarjetas de existencias bajo los métodos PEPS, UEPS y Promedio ponderado.
Realizar el ciclo contable para empresas comerciales bajo el sistema de inventario periódico.
Interiorizar el juego de inventarios aritmético, contable y en el Estado de Resultados.
Identificar los registros que se aplican respecto a la retención sobre IVA.
Desarrollar el hábito de la puntualidad en el inicio y terminación de clase.
Aprender a optimizar el tiempo en la realización de evaluaciones y talleres.
Adquirir capacidad de trabajo en equipo.
Asumir responsabilidad en la solución de talleres en clase y extra-clase.
CONTENIDO TEMÁTICO
Para una adecuada asimilación de esta asignatura, se requieren conocimientos previos adquiridos en Contabilidad I (Prerrequisito).
Contabilidad II tiene gran relación temática con las asignaturas Costos I y Tributaria I (Correquisitos).
Los contenidos de esta asignatura son soporte parcial de asignaturas como Contabilidad III, Contabilidad IV, Sistematización Contable, Análisis financiero y Laboratorio contable.
Unidad I - Contabilización bajo el sistema de inventario permanente.
1.1 Conceptos relativos al sistema de inventario permanente.
1.2 Conceptos sobre IVA y manejo contable del mismo.
1.3 Conceptos sobre retención en la fuente y manejo contable de la misma.
1.4 Contabilización (compras, devoluciones en compras, ventas, devoluciones en ventas, fletes, descuentos, compra de propiedades, planta y equipo).
1.5 Registros de cierre y presentación del Estado de Resultados.
1.6 Ejercicios con todo el ciclo contable, utilizando el método de valuación por identificación específica. Algunos aplican la autorretención.
1.7 Métodos de valuación de inventarios ( Identificación específica, PEPS, UEPS y promedio ponderado).
1.8 Registros de faltantes y sobrantes de inventarios.
1.9 Ejercicios con todo el ciclo contable utilizando los otros métodos de valuación de inventarios, faltantes y/o sobrantes. Algunos incluyen el manejo de la autorretención.
Unidad II - Contabilización bajo el sistema de inventario periódico.
2.1 Conceptos relativos al sistema de inventario periódico.
2.2 Juego de inventarios.
2.3 Retención en la fuente sobre IVA.
2.4 Registros contables (compras, devoluciones en compras, ventas, devoluciones en ventas, fletes, descuentos, compra de propiedades, planta y equipo).
2.5 Registros de cierre, presentación del estado de resultados, Balance General.
2.6 Ejercicios con todo el ciclo contable utilizando diferentes métodos de valuación. Algunos aplican la retención sobre IVA y autorretención.
METODOLOGÍA
La metodología que se utiliza para el desarrollo de la asignatura es variada, pues en ocasiones es constructivista, cuando se trata de elaborar conceptos y de realizar talleres, apropiándonos de los conocimientos previos de los participantes de clase con el fin de estructurar un concepto más universal que salga con sus propias palabras, teniendo presente que en el módulo – taller ya existe un concepto escrito. También se utiliza en parte el método de repetir con el fin de facilitar la internalización de los registros contables.
Se pide que algunos talleres se realicen fuera del salón de clase para que los estudiantes confronten los conocimientos adquiridos con la realización de los talleres y afiancen lo asimilado, pero que también se generen casos de duda que podamos resolver al interior del salón.
La ruta a seguir en cada tema consiste en la explicación y/o construcción del mismo, aclaraciones de dudas, aportes de los estudiantes sobre sus experiencias en la empresa, algunas conclusiones, se alude a excepciones para algunos casos especiales, se desarrolla taller en clase, se asigna taller para realizar extraclase, se despejan dudas sobre éste y se procede a evaluar. En algunas situaciones se pide lectura previa de temas que se verán en la clase próxima.
Se plantean algunos casos para resolver.
Los métodos más utilizados son de tipo productivo y reproductivo.
POSIBLES CONSULTAS
Conteos físicos de mercancías.
Tratamientos contables para los faltantes y sobrantes de inventarios.
Confrontar los conceptos emitidos por la DIAN con lo elaborado en el módulo.
EVALUACIÓN
Con la evaluación del ciclo del PDE (Proceso Docente Enseñanza), se facilitan la ubicación de aciertos y falencias, buscando alternativas para mejorar los procesos de conocimiento y evaluativos.
El cien por ciento de la evaluación está comprendido por la sumatoria de las notas de seguimiento, parcial y final, así:
El seguimiento equivale al 45% del total evaluado, se realiza con pruebas cortas (quises), participaciones relevantes en lo conceptual y/o práctico durante clase, intervención individual significativa en la solución de ejercicios en clase.
El parcial equivales al 25% de la evaluación total, se hace mediante un examen escrito el cual se programa habitualmente entre la octava y novena semana del semestre académico, incluye tema(s) visto(s) hasta la fecha de evaluación.
El final vale el 30% de la evaluación total, se lleva a cabo después de la terminación de clases, se realiza por escrito, evalúa varios de los temas vistos durante el semestre.
BIBLIOGRAFÍA
RÉGIMEN DE IMPUESTO A LA RENTA, COMPLEMENTARIO Y SUCESORIAL. Bogotá. Editorial LEGIS, 2002.
RÉGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. LEGIS editores, 2002.
RÉGIMEN COLOMBIANO DE IMPUESTO A LAS VENTAS. LEGIS editores, 2002.
GUDIÑO D., Emma Lucía y CORAL D., Lucy. Contabilidad universitaria. Bogotá. McGraw-Hill interamericana S.A, 2000
AGUIAR, Horacio y Otros. Diccionario de términos contables para Colombia. Editorial Universidad de Antioquia, 1.998.
BOLAÑO, César A. Y otros. Contabilidad comercial. Bogotá. Editorial norma, 1995
GÓMEZ BRAVO, Óscar. Contabilidad financiera. Medellín. La pluma de oro, 1.979.
MEIGS, Walter B. Et AL. Contabilidad la base para las decisiones comerciales. Bogotá. Mc Graw-Hill, 84-85.
SINISTERRA V., Gonzalo, POLANCO I., Luis Enrique y HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de información para las organizaciones. Santafé de Bogotá. Mc Graw – Hill Interamericana S.A., 1993
Direcciones de Internet: http://www.dian.gov.co/
www.actualicese.com.co
http://www.contabilidad.com.co/
www.minjusticia.gov.co
www.impuestos.com.co
INDUCCIÓN (CLASE 1)
1. PRESENTACIÓN PERSONAL Y ASIGNATURA.
2. PROGRAMA DE LA ASIGNATURA, RECORRIDO DE LOS TEMAS EN FORMA GENERAL, RELACIÓN CON OTRAS ASIGNATURAS.
3. BIBLIOGRAFÍA.
4. METODOLOGÍA DE CLASE.
5. METODOLOGÍA EVALUATIVA.
6. REGLAS DE JUEGO: Prohibición de consumir alimentos y/o fumar al interior del salón de clase, excusa escrita para el caso de evaluaciones supletorias, cumplimiento general en la iniciación y terminación de la clase, respeto por el desarrollo adecuado de la clase, cumplimiento del reglamento académico.
REGLAMENTO ACADÉMICO (CLASE 2)
LECTURA DE LO MÁS RELEVANTE, COMENTARIOS E INQUIETUDES.
UNIDAD 1: SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (CLASE 3)
1.1. Conceptos relativos al sistema de inventario permanente.
1.1.1. Inventarios: Bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios, o que se hallen en proceso de producción o que se utilizarán o consumirán en la producción de otros para ser vendidos o utilizados en la prestación de servicios; el valor de los inventarios incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta tales como fletes, comisiones, otros, excepto el IVA. Para efectos contables, realizar un invetario requiere hacer el conteo físico (existencia real de bienes) y su respectiva valuación (medición de valor), para esto existen diferentes métodos de valuación, tema que se tratará en el numeral 1.7. de esta unidad.
1.1.2. Sistemas de inventario: Son formas especiales de registro contable relacionadas con los inventarios, que implica determinados procedimientos para obtener información relacionada con el costo de la mercancía vendida y la existencia de inventario. Existen el sistema de inventario permanente y el sistema de inventario periódico.
1.1.3. El sistema de inventario permanente: Forma particular de contabilización respecto a los inventarios, que permite conocer permanentemente el costo de la mercancía vendida y el valor de los inventarios; para cada artículo se lleva un registro individual de su movimiento. Lo primero, conocer continuamente el costo de ventas, se logra con el saldo de la cuenta “Comercio al por mayor y al por menor (6135)”, ya que en cada venta se registra tanto la transacción de la venta como el costo de la misma y si existe una devolución en ventas también se devuelve el costo de la venta; lo segundo mediante el saldo de la cuenta “(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa”, pues para toda compra, devolución en compra, venta y devolución en ventas se registra dicha cuenta.
1.2. Impuesto sobre las Ventas por Pagar (Contablemente), IVA (Tributariamente) .
1.2.1. Concepto: El IVA es un impuesto que recae sobre las diferentes etapas del ciclo económico, bajo la modalidad de valor agregado, y lo deben pagar todas las personas (Naturales y Jurídicas) que compran mercancías o servicios gravados con este impuesto.
Este impuesto lo debe liquidar y cobrar todos los productores, importadores y comerciantes, del régimen común, en el momento de vender sus mercancías o servicios gravados.
Realmente este impuesto recae sobre el consumidor final y la tarifa general es del 16%, aunque existen otras tarifas diferenciales. Ver tabla en la última página del presente módulo.
Existen algunas mercancías y servicios sobre las cuales no se cobra IVA, como:
· Planes obligatorios de salud del Sistema de Seguridad Social.
· Servicios de transporte Público.
· Servicios de transporte de mercancía (Fletes).
· Servicios de Educación.
· Servicios de seguro de Vida individual o colectivo.
· Lápices de escribir y colorear.
· Miel natural.
· Papas (patatas) frescas o refrigeradas.
· Semen de bovino.
· Servicios de arrendamiento de Inmuebles para vivienda, para exposiciones y muestras artesanales.
· Cuadernos de tipo escolar.
· Pan.
· Servicios Públicos, exceptuando el servicio de teléfono en los estratos 3, 4, 5 y 6, y después de los primeros 250 impulsos en los estratos 1 y 2.
· Etc.
1.2.2. REGÍMENES DEL IVA.
Las empresas, sean personas naturales o personas jurídicas, requieren para la obtención del NIT (Número de Identificación Tributaria) llenar preliminarmente el formulario del RUT (Registro Único Tributario), el cual tiene en su “módulo E” llamado responsabilidades, la obligación de definir el régimen de IVA al cual pertenecerá. Las opciones son régimen común y régimen simplificado.
Régimen Simplificado: Creado para pequeños empresas, que no están obligadas a llevar contabilidad de causación, no están obligadas a facturar, no son agentes de retención y no pueden cobrar IVA en sus Ventas.
Régimen Simplificado para comerciantes minoristas, para todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas- IVA, deben inscribirse en el régimen simplificado quienes cumplan los siguientes requisitos, según el artículo 42 de la Ley 788 de dic. 27/2002:
1. Ser persona natural.
2. Ser comerciante minorista o detallista cuyas ventas estén gravadas.
3. Que haya obtenido en el año inmediatamente anterior (2002) ingresos brutos provenientes de su actividad comercial por un valor inferior a cuatrocientos (400) salarios mínimos legales mensuales vigentes (400 x $309.000 = $123´600.000)
4. Tenga un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad.
Régimen Simplificado para prestadores de servicios, para todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas- IVA, deben inscribirse en el régimen simplificado quienes cumplan los siguientes requisitos, según el artículo 43 de la Ley 788 de dic. 27/2002:
Ser persona natural.
Ser prestador de servicios gravados.
Que haya obtenido en el año inmediatamente anterior (2002) ingresos brutos provenientes de su actividad por un valor inferior a doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales vigentes (200 x $309.000 = $61´800.000)
Tenga un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad.
En general son los pequeños negocios quienes pertenecen al régimen simplificado.
A falta de contabilidad por causación, la DIAN les exige llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
El IVA que estos comerciantes paguen en sus compras de mercancía lo deben de llevar como costo (mayor valor de la mercancía adquirida) o como gasto en las compras para consumo de la empresa.
Régimen Común: Diseñado para los productores, importadores, comerciantes y prestadores de servicios, responsables del IVA, es decir que tiene que cobrar IVA en sus ventas. Quienes no cumplan con todos los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado, deben pertenecer al régimen común, esto es la mayoría de las empresas en Colombia.
Algunas empresas que cumplen los requisitos para pertenecer al régimen simplificado optan por inscribirse en el régimen común, debido a que varias empresas inscritas en este régimen prefieren no comprar bienes y/o servicios gravados a empresas del régimen simplificado porque éstas no registran IVA cobrado en el documento soporte de la venta.
Las obligaciones de este grupo comerciante son:
· Registrarse inscribirse en el registro único tributario, como responsables del IVA en el registro nacional de vendedores de la DIAN.
· Expedir facturas en todos sus ventas con todos los requisitos legales discriminando el valor del IVA.
· Llevar contabilidad de causación, según lo estipula el código de comercio.
· Declara y pagar el IVA cada dos meses calendario ( El impuesto a pagar es el que se obtiene de la diferencia entre el IVA cobrado en ventas y el IVA pagado en compras “ IVA descontado”).
· Informar el cese de actividades.
Paso de régimen simplificado a régimen común. Según artículo 44 de la Ley 788 de dic. 27/2002: Cuando los ingresos brutos de un responsable de impuesto sobre las ventas perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido del respectivo año gravable (2003) superen los topes de $123´600.000 (comerciante) o $61´800.000 (prestador de servicios), el responsable pasará a ser parte del régimen común a partir de la iniciación del período (bimestre) siguiente.
1.2.3. Contabilización del IVA (CLASE 4)
Los comerciantes del régimen común están obligados a registrar el IVA en la cuenta 2408 “Impuesto a las ventas por pagar”, cuenta de pasivo de naturaleza crédito, cualquiera que sea su movimiento y saldo.
Esta cuenta de debita por el valor de IVA correspondiente a cada compra de mercancías y/o servicios gravados que le facturen a la empresa, también se debita por el valor del IVA correspondiente a las devoluciones en Venta. Cuando se registra al débito se denomina IVA descontable o IVA a favor.
Esta cuenta se acredita por el valor del IVA que factura la empresa en las ventas de mercancías y/o servicios grabados, también se acredita por el valor del IVA correspondiente a las devoluciones en compras. Cuando se registra al crédito se denomina IVA Generado.
El saldo de la cuenta “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”, al finalizar el bimestre, puede ser crédito o débito, esto depende de:
A. El valor total del IVA correspondiente a las ventas y devoluciones en compras sea mayor que el valor total de IVA correspondiente a las compras y devoluciones en ventas, entonces la cuenta 2408 tendrá saldo crédito, saldo que debe ser consignado en cualquier banco a nombre de la DIAN en forma bimestral vencida, de acuerdo al último dígito del NIT.
Ejemplo. Comercial Luna S.A. para el bimestre enero – febrero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%:
1) Compra mercancías de contado con precio de lista $1´000.000,
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $300.000,
3) Vende a crédito toda la mercancía en existencia con precio de lista $2´000.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $100.000
(2408) IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
IVA en compras ($1´000.000x16%) 160.000 48.000 IVA en devolución en compras ($300.000x16%)
IVA en devolución en ventas ($100.000x16%) 16.000 320.000 IVA en ventas ($2´000.000x16%)
TOTAL IVA DESCONTABLE 176.000 368.000 TOTAL IVA GENERADO
192.000 SALDO PASIVO A PAGAR
NOTA: LA BASE GRAVABLE ES EL VALOR SOBRE EL CUAL SE CALCULA LOS IMPUESTOS, PARA IVA ES EL PRECIO DE LISTA O EL PRECIO DE LISTA MENOS DESCUENTOS COMERCIALES, SI LOS HAY (POSTERIORMENTE VEREMOS ÉSTOS EN EL NUMERAL 1.4.6.).
1) Compra
Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 1´000.000 (Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 160.000 ($1´000.000 x 16%)
(1110) Bancos 1´160.000 ($1´000.000x116%)
2) Devuelve de la compra
Fecha (1105) Caja 348.000 ($300.000x116%)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000 ($300.000x16%)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 300.000 (Base Gravable)
3) Venta
Fecha (1305) Clientes 2´320.000 ($2´000.000X116%)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 320.000 ($2´000.000x16%)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor 2´000.000 (Base Gravable)
4) Devolución de la venta
Fecha (4175) Devolución en ventas 100.000 (Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 16.000 ($100.000x16%)
(1305) Clientes 116.000 ($100.000x116%)
B. El valor total del IVA correspondiente a las compras y devoluciones en ventas sea mayor que el valor total de IVA correspondiente a las ventas y devoluciones en compras, entonces la cuenta 2408 tendrá saldo débito, llamado saldo a favor, el cual podrá descontarse en el bimestre siguiente o reclamarse ante la DIAN.
Ejemplo. Distribuidora mayorista Ltda. para el bimestre enero – febrero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%:
1) Compra mercancías con precio de lista $4´000.000,
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $200.000,
3) Vende la mitad de la mercancía en existencia con precio de lista $3´000.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $500.000
(2408) IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
IVA en compras ($4´000.000x16%) 640.000 32.000 IVA en devolución en compras ($200.000x16%)
IVA en devolución en ventas ($500.000x16%) 80.000 480.000 IVA en ventas ($3´000.000x16%)
TOTAL IVA DESCONTABLE 720.000 512.000 TOTAL IVA GENERADO
SALDO DE IVA A FAVOR 208.000
1) Compra
Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 4´000.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 640.000
(1110) Bancos 4´640.000
2) Devuelve de la compra
Fecha (1105) Caja 232.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 32.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 200.000
3) Venta
Fecha (1305) Clientes 3´480.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 480.000
(4135) Comercio al por mayor y al por menor 3´000.000
4) Devolución de la venta
Fecha (4175) Devolución en ventas 500.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 80.000
(1305) Clientes 580.000
1.3. Retención en la fuente. (CLASE 5)
1.3.1. Concepto: Es un mecanismo empleado por el Estado para recaudar en forma anticipada el impuesto de sobre la Renta. Consiste en obligar a quienes realizan pagos por compras de mercancías o servicios a que le retengan un porcentaje señalado por la ley al beneficiario del pago, y posteriormente consignarlo a favor del Estado, a través de los bancos.
El porcentaje de retención en la fuente es del 3.5% en compras de mercancías, 1% en fletes, 11% en honorarios y comisiones y existen otras tarifas, Ver ANEXO No. 05, parte final del módulo.
En Colombia pueden retener las personas jurídicas, los notarios en las escrituras públicas, las dependencias de tránsito en la transacción de vehículos, aquellas personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500´000.000).
1.3.2. Contabilización de la Retención en la Fuente:
La entidad que recibirá el pago por la venta es a quien se le retiene, pues la retención en la fuente para el vendedor equivale a un pago anticipado del impuesto de renta. El valor que le retienen por sus ventas lo debe contabilizar mediante un registro débito en la cuenta “(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor”.
Todas las retenciones que le practicaron durante el año gravable se acumulan en esta cuenta y a 31 de Diciembre el saldo que muestre se puede descontar del impuesto de Renta que tenga por pagar.
La entidad que compra, encargada de pagar el valor de la transacción, es quien tiene la obligación de retener en la fuente. Consignará en los bancos autorizados, el saldo correspondiente al valor total recaudado mensualmente por concepto de retención en la fuente; lo hará al inicio del mes siguiente, de acuerdo a las fechas establecidas en el calendario tributario, teniendo presente el último dígito del NIT. El valor cobrado lo debe contabilizar con un registro crédito en la cuenta “(2365) Retención en la fuente”.
Ejemplo.
Comercial Luna S.A. para el mes enero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%, las transacciones son entre empresas del régimen común obligadas a retener:
1) Compra mercancías de contado con precio de lista $1´000.000
Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 1´000.000 (Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 160.000 (1)
(2365) Retención en la fuente 35.000 (2)
(1110) Bancos 1´125.000 (3)
(1) $1´000.000 x 16% = $160.000 (2) $1´000.000 x 3.5% = $35.000
(3) $1´000.000 x 112.5% = $1´125.000 ó $1´000.000 + $160.000 - $35.000
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $300.000
Fecha (1105) Caja 337.500 (6)
(2365) Retención en la fuente 10.500 (5)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000 (4)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 300.000 (Base Gravable)
(4) $300.000 x 0.16 = $48.000 ( 5) $300.000 x 0.035 = $10.500 (6) $300.000 x 1.125 = $337.500
3) Vende a crédito toda la mercancía en existencia con precio de lista $2´000.000
Fecha (1305) Clientes 2´250.000 (9)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 70.000 (8)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 320.000 (7)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor 2´000.000(BG)
(7) $2´000.000 x 0.16 = $320.000 (8) $2´000.000 x 0.035 = $70.000
(9) $2´000.000 x 1.125 0 $2´250.000 ó $2´000.000 + $320.000 -$70.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $100.000
Fecha (4175) Devolución en ventas 100.000 (Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 16.000 (10)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 3.500 (11)
(1305) Clientes 112.500 (12)
(10) $100.000 x 0.16 = $16.000 (11) $100.000 x 0.035 = $3.500
(12) $100.000 x 1.125 = $112.500 ó $100.000 + $16.000 - $3.500 = $112.500
(2365) RETENCIÓN EN LA FUENTE
35.000 Retefuente que realiza en compras
Menor retefuente por devolución s/ compras10.500 .
24.500 Saldo a consignar mensualmente
(1355) ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
Retenciones que le practican en ventas 70.000
3.500 Menos retención que le practican por
Saldo a descontar de declaración de renta 66.500 devolución en ventas
Ejercicio propuesto. Distribuidora mayorista Ltda. para el mes de febrero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%, las transacciones son entre empresas del régimen común obligadas a retener.
1) Compra mercancías con precio de lista $4´000.000,
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $200.000,
3) Vende la mitad de la mercancía en existencia con precio de lista $3´000.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $500.000
1.3.3 Autorretenedores: (CLASE 6)
Se presenta la autorretención cuando la persona que compra no debe retenerle a quien vende, dado que el vendedor está autorizado por la DIAN para practicarse la autorretención sobre el valor de la venta. Quien pretenda ser autorretenedor, deberá presentar una solicitud a la DIAN para que mediante resolución se le autorice escribir en el membrete de sus facturas el sello que lo distingue como autorretenedor, además ciertas entidades son autorretenedoras por resolución de la DIAN, como es el caso de todas las entidades del sector financiero (bancos, corporaciones financieras, compañías de leasing, cooperativas, compañías de seguros y otras). En la página de la DIAN (http://www.dian.gov.co/) aparece un listado de las empresas autorretenedoras, discriminado en aprobados (1.779 empresas), revocados (66 empresas) y suspendidos (672 empresas).
Esta información está actualizada a enero 24 de 2003 y aparece en orden del NIT en forma ascendente.
El autorretenedor al vender debe elaborar dos registros: uno para causar la venta sin el anticipo y otro para causar la autorretención, que posteriormente lo pagará a la DIAN.
El autorretenedor sale consignando a la DIAN, el saldo correspondiente a la sumatoria de las retenciones practicadas durante el mes a otras empresas más el saldo de las autorretenciones que se practicó.
a. Registro contable de la empresa que compra a un autorretenedor:
Fecha (1435)Mercancías no fabricadas por la empresa............................... XX 100% (Base Gravable)
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar....................................... XX 16% (2205)Nacionales y/o (1110)Bancos................................................................... XX 116%
b) Registro contable de la empresa que devuelve en compras a un autorretenedor:
Fecha (2205) Nacionales y/o(1105) Caja..................................................... XX 116%
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar..................................................... XX 16%
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa............................................. XX 100%(BG)
c) Registros contables del autorretenedor que vende a otra empresa:
Fecha (1105) Caja ó (1305) Clientes.......................................................... XX 116%
(2408) Impuesto a las ventas por pagar........................................................... XX 16%
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.................................................. XX 100%(BG).
Registro para la autorretención:
Fecha (1355) Anticipo de Impuestos y contribuciones o saldos a favor.. XX 3.5%
(2365) Retención en la fuente.......................................................................... XX 3.5%
d) Registros contables del autorretenedor que le devuelven mercancía vendida
Fecha (4175) Devolución en ventas.........................................................XX 100%(BG)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ XX 16%
(1305) Clientes.................................................................................................... XX 116%
Registro para la autorretención:
Fecha (2365) Retención en la fuente..................................................... XX 3.5% de Base Gravable
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor................ XX 3.5%
Ejemplo. Boutique Invierno Ltda. para el mes de enero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%; transacciones entre empresas del régimen común autorretenedoras:
1) Compra mercancías de contado con precio de lista $1´000.000
Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 1´000.000 (BG)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 160.000
(1110) Bancos 1´160.000
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $300.000
Fecha (1105) Caja 348.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 300.000
3) Vende a crédito toda la mercancía en existencia con precio de lista $2´000.000
Fecha (1305) Clientes 2´320.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 320.000
(4135) Comercio al por mayor y al por menor 2´000.000
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 70.000
(2365) Retención en la fuente 70.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $100.000
Fecha (4175) Devolución en ventas 100.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 16.000
(1305) Clientes 116.000
(2365) Retención en la fuente 3.500
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 3.500
NOTAS IMPORTANTES SOBRE RETENCIÓN EN LA FUENTE:
a. Sólo retiene en la fuente quien compra, es decir, quien tiene la obligación de pagar y cancela un menor valor al proveedor porque le retiene, para luego consignar tal valor a la DIAN.
b. Para aplicar la autorretención debe partirse del hecho que se es autorretenedor, que se cumple la base gravable en la transacción y que el comprador sí es agente retenedor. Esto quiere decir que si una empresa autorretenedora vende a otra empresa mercancía que no cumple la base gravable, entonces no se deja retener ni se autorretiene, igual cuando vende mercancía a una empresa que no es agente retenedor.
c. Sólo me interesa conocer si la otra empresa es autorretenedora cuando le compro, porque no le puedo practicar retención en la fuente, pues ella misma se retiene.
d. Sólo me interesa conocer si soy autorretenedor cuando vendo, pues las demás empresas no me pueden retener debido a que yo mismo me retengo.
e. Como excepción a la norma de la autorretención, las entidades del sector financiero retienen a los autorretenedores.
f. El artículo 2 del Decreto Reglamentario 2509 de 1985, menciona la OPCIÓN DE RETENER EN CUANTÍAS INFERIORES A LAS MÍNIMAS:
“Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los retenedores podrán optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantías sean inferiores a las cuantías mínimas establecidas en los artículos 60 del Decreto 2775 de 1983 y 50 del Decreto 1512 de 1.985”. Este opción no la tendremos en cuenta para el desarrollo de los ejercicios, pues seguiremos respetando las bases para practicar la retención en la fuente, debido a que la mayoría de empresas lo hacen.
g. Base gravable en Retención en la fuente: Es el valor a partir del cual se calculan la Retención. (Ver ANEXO No. 05 , última columna)
1.4. Contabilización Tradicional, sin autorretención (CLASE 7)
1.4.1. Compra de mercancías
Fecha (1435)Mercancías no fabricadas por la empresa............................... XX 100%
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar....................................... XX 16%
(2365)Retención en la fuente.............................................................................. XX 3.5%
(2205)Nacionales y/o (1110)Bancos................................................................... XX 112.5%
1.4.2. Devolución en compra de mercancías
Fecha (2205)Nacionales y/o (1105)Caja...................................................... XX 112.5%
(2365)Retención en la fuente............................................................. XX 3.5%
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar...........................……………...…… XX 16%
(1435)Mercancías no fabricadas por la empresa............................................... XX 100%
1.4.3 Venta de Mercancías
Fecha (1105)Caja y/o (1305)Clientes.........................................................XX 112.5%
(1355)Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor.....XX 3.5%
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar...........................…………………XX 16%
(4135)Comercio al por mayor y al por menor............…………........................XX 100%
(6135)Comercio al por mayor y al por menor..........…………..........XX costo de adquisición
(1435)Mercancías no fabricadas por la empresa.............................................XX
1.4.4. Devolución en venta de mercancía
Fecha (4175)Devoluciones en ventas........................................................XX 100%
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar...........................……..XX 16%
(1355)Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor.......................XX 3.5%
(1110)Bancos y/o (1305)Clientes.....................................................................XX 112.5%
(1435)Mercancías no fabricadas por la empresa............................XX costo de adquisición
(6135)Comercio al por mayor y al por menor....................................................XX
Notas:
a. Tanto en la compra como en la devolución en compras, el inventario se contabiliza sobre la base gravable, es decir sobre el precio de lista menos los descuentos comerciales.
b. Tanto las ventas “(4135)Comercio al por mayor y al por menor,” como la devolución en ventas “(4175)Devoluciones en ventas”, se registran al precio de lista menos los descuentos comerciales.
c. El costo de ventas “(6135)Comercio al por mayor y al por menor”, se registra por el valor de acuerdo al método de valuación de inventarios escogido (Identificación específica, PEPS, UEPS, Promedio ponderado, los tres últimos con base en el kárdex, que aprenderemos en el subtema próximo 1.7.)
RECORDAR EVALUAR HASTA LO VISTO: RECUERDAN EDUCANDOS Y/O DOCENTE.
1.4.5. Fletes: Servicio que se presta o se recibe por el transporte de bienes (mercancías, materias primas, productos en proceso, productos terminados, activos fijos, repuestos). Es usual que se pacte entre comprador y vendedor el servicio de fletes, pudiéndose presentar que los preste uno de ellos sin cobro adicional, o recurran a un tercero pagándolo el comprador, o acudan a un tercero que paga el vendedor, o que paguen entre ambos el servicio prestado por un tercero.
Los fletes en compras de mercancías se registran como un mayor valor del inventario (leer Decreto 2649/1993, artículo 62, párrafo 2):
Fecha (1435)Mercancías no fabricadas por la empresa .......................... XX 100%
(2365) Retención en la fuente (sólo si cumple la base)................................... XX 1%
(1110) ó (1105) ó (2335) Bancos o Caja o Costos y gastos por pagar.............. XX 99%
Los fletes en ventas se registran como gasto de ventas:
Fecha (5235) Servicios............................................................................. XX 100%
(2365) Retención en la fuente (sólo si cumple la base)................................... XX 1%
(1110) ó (1105) ó (2335) Bancos o Caja o Costos y gastos por pagar.............. XX 99%
Ejemplo de Fletes con transacciones de compras y de ventas, respectivamente:
Comercial Vida Feliz Ltda. pide registrar contablemente las siguientes transacciones:
Marzo 10/03 Compra mercancía de contado, son 400 unidades con precio de lista $15.000/u. Por la compra paga fletes en efectivo $60.000 a Coordinadora Mercantil:
Marzo 10/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa......... 6´000.000(Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ 960.000(1)
(2365) Retención en la fuente................................................................ 210.000(2)
(1110) Bancos....................................................................................... 6´750.000(3)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........ 60.000
(1105) Caja............................................................................................ 60.000
(B.G.) 400 unidades x $15.000/u = $6´000.000 (1) $6´000.000 x 0.16 = $960.000
(2) $6´000.000 x 0.035 = $210.000 (3) $6´000.000 x 1.125 = $6´750.000
Costo de cada unidad = ($6´000.00 + $60.000) / 400 unidades = $15.150/unidad
Marzo 12/03 Vende a Toldo Ltda. todas las unidades a crédito, precio de lista $20.000/u. Paga con cheque fletes por el transporte de la mercancía vendida a Agilizar Ltda., precio $80.000:
Marzo 12/03 (1305) Clientes – Toldo Ltda........................................ 9´000.000(6)
(1355) Anticipo de imptos y contribuciones o saldos a favor.. 280.000(5)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar...................................... 1´280.000(4)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.................................... 8´000.000(BG)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor.............. 6´060.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa............................. 6´060.000(7)
(5235) Servicios............................................................ 80.000(Fletes)
(2365) Retención en la fuente........................................................... 800(8)
(1110) Bancos.................................................................................... 79.200(9)
(BG) 400 unidades x $20.000/u = $8´000.000 (4) $8´000.000 x 0.16 = $1´280.000
(5) $8´000.000 x 0.035 = $280.000 (6) $8´000.000 x 1.125 = $9´000.000
(7) 400 unidades x $15.150/u = $6´060.000 (8) $80.000 x 0.01 = $800 (9) $80.000 x 0.99 = $79.200
1.4.6. Descuentos: (CLASE 8)
El descuento es el valor de menos que se paga en una compra o el menor valor que se cobra en una venta, es pactado en el momento de la transacción, aparece anotado en la factura y generalmente está expresado en porcentaje.
Clasificación de los Descuentos:
A. Comerciales o a pie de factura:- Tienen como objetivo atraer más clientes, vender más;
-no son condicionados, pues se ganan por el hecho de comprar;
- no se contabilizan, pero permiten determinar la base gravable
(costo para el comprador o valor real de la transacción para el vendedor). A su vez se dividen en:
· Únicos o Simples: Cuando se trata de un solo porcentaje de descuento. Ej. 15%. Es muy utilizado principalmente con personas naturales.
· En Serie o En Cadena: Cuando son dos o más porcentajes de descuentos. Ej. 10%, 5%.
Ejemplo descuento comercial único, del 15%: Ejemplo descuento comercial en serie, del 10%, 5%:
Precio de Lista ........................................ $ 100´000.000 Precio de Lista ......................................$100´000.000
- Descuento Comercial Único (15%)..... ( 15´000.000) - Primer descuento comercial (10%).... ( 10´000.000)
Base gravable......................................... $ 85´000.000 Valor después del primer descuento.... $ 90´000.000
- Segundo descuento comercial (5%)... ( 4´500.000)
Base gravable....................................... $ 85´500.000
B. Financieros: - Tienen como objetivo recuperar pronto la cartera (cuentas por cobrar);
- Sí son condicionados, pues se conceden u obtienen si cancelan la deuda en determinada fecha o antes de ella;
- Sí se contabilizan, así:
* Cuando se ganan, al cancelar una deuda, se registra una cuenta de ingresos no operacionales:
Fecha
(2205) Nacionales........................................................................ XX Saldo de lo que debo
(421040) Financieros – Descuentos comerciales condicionados... XX (1)
(1110) Bancos................................................................................. XX Deuda menos descuento obtenido
(1) Se calcula sobre el saldo de la compra neta: compras brutas menos devoluciones en compras;
saldo de la cuenta (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.
Según el concepto No. 028394 del 15-05-2002 de la DIAN, los descuentos financieros quedan sometidos a retención en la fuente del 3.5%, sobre el valor del descuento. Pero mediante concepto 075927 de Noviembre 23 de 2002 la DIAN revoca los conceptos emitidos en los cuales hace obligatoria la retención por descuentos condicionados por considerar que en esta operación no concurren los supuestos de hecho que originan la obligación de práctica de retención en la fuente. VER ANEXO 01 FINALIZANDO EL MÓDULO, antes de las tarjetas kárdex.
* Cuando se otorgan, al recibir la cancelación de una deuda, se registra la cuenta de gastos no operacionales:
Fecha
(1105) Caja.................................................................................... XX Deuda menos descuento otorgado (530535) Financieros – Descuentos comerciales condicionados.. XX (2)
(1305) Clientes...................................................................................... XX Saldo que me deben
(2) Se calcula sobre el saldo de la venta neta: Ventas menos devoluciones en ventas; valor de la cuenta (4135) Comercio al por mayor y al por menor, menos valor de la cuenta (4175) Devoluciones en ventas.
A su vez se dividen en:
· Por Pronto Pago (P.P.P.): Estos descuentos ofrecen varias opciones de pago, alguna(s) con descuento. Se expresa mediante un fracionario, donde el numerador es el porcentaje de descuento, mientras que el denominador es el plazo de pago. Ej: 10/15, 5/30, n/60, se lee diez en quince, cinco en treinta, neto en sesenta.
· Mixto o Adicional: Mezcla descuentos comerciales con descuentos por pronto pago, ganándose de entrada los descuentos comerciales (sean únicos o en serie) y con la posibilidad de ganarse adicionalmente algún descuento por pronto pago. Ej. 12%; 10/15, 5/30, n/45
Ejemplo de transacciones básicas, incluyendo descuentos. (CLASE 9)
Almacén PK Ltda es una empresa comercial del régimen común que utiliza el sistema de inventario permanente. Pide registros contables de cada una de las siguientes transacciones:
Febrero 01/03 Compra mercancía a crédito a Confecón S.A., son 400 unidades con precio de lista $10.000 unidad, condiciones 10%, 5/30, n/60:
Obsérvese que el descuento es mixto y contiene un descuento comercial único del 10%, el cual se gana Almacén PK Ltda. de inmediato; entonces $10.000 menos el 10% de descuento comercial da $9.000($10.000 x 0.9), por tanto cada unidad queda a $9.000.
Febrero 01/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa............. 3´600.000(Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.................... 576.000(1)
(2365) Retención en la fuente............................................................. 126.000(2)
(2205) Nacionales – Confecón S.A. ................................................... 4´050.000(3)
(Base Gravalbe) 400 unidades x $9.000/u = $3´600.000 (1) $3´600.000 x 0.16 = $576.000
(2) $3´600.000 x 0.035 = $126.000 (3) $3´600.000 x 1.125 = $4´050.000
Marzo 01/03 Cancela con cheque el saldo de la deuda:
Como Almacén PK Ltda. (comprador) cancela exactamente al mes (30 días) y las condiciones son 10%, 5/30, n/60, entonces obtiene el descuento financiero, registrándolo como un ingreso no operacional.
Marzo 01/03 (2205) Nacionales – Confecón S.A. .................................. 4´050.000 (Saldo deuda)
(421040) Financieros –Descuentos comerciales condicionados.......... 180.000(4)
(1110) Bancos........................................................................................ 3´870.000(5)
(4) $3´600.000 x 0.05 = $180.000 (5) $4´050.000 - $180.000 = $3´870.000
Saldo compra x % descto fro. Saldo Deuda – Descuento = Valor a pagar
Suponga que canceló la deuda con cheque, entre marzo 02/03 y abril 01/03:
Abril 01/03 (2205) Nacionales – Confecón S.A. .................................. 4´050.000
(1110) Bancos........................................................................................... 4´050.000
Abril 05/03 Vende a crédito a Surti2 Ltda. 300 unidades, precio de lista $20.000/u, condiciones 20%, 15%, 8/15, n/30:
Obsérvese que el descuento es mixto y contiene dos descuentos comerciales del 20% y 15%, los cuales concede de inmediato Almacén PK Ltda. A $20.000 se le resta el 20% de descuento comercial y al resultado se le resta el 15% calculado sobre dicho resultado, obteniendo que cada unidad queda a $13.600 ó $20.000 x 0.8 x 0.85 = $13.600/u.
Abril 05/03 (1305) Clientes – Surti2 Ltda............................................... 4´590.000(8)
(1355) Anticipo de imptos y contribuciones o saldos a favor 142.800(7)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar........................................... 652.800(6)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor......................................... 4´080.000(BG)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor..................... 2´700.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa................................... 2´700.000(9)
(BG) 300u x $13.600/u = $4´080.000 (6) $4´080.000 x 0.16 = $652.800 (7) $4´080.000 x 0.035 = $142.800
(8) $4´080.000 x 1.125 0 $4´590.000 (9) 300u x $9.000/u (costo) = $2´700.000
Abril 20/03 Surti2 Ltda. cancela el saldo de su deuda consignando en la cuenta bancaria de Almacén PK Ltda. el valor respectivo.
Como a Almacén PK Ltda. (vendedor) le cancelan exactamente a los 15 días y las condiciones son 20%, 15%, 8/15, n/30, entonces se concede el descuento financiero, registrándolo como un gasto no operacional.
Abril 20/03 (1110) Bancos..................................................................... 4´263.600(12)
(530535) Financieros – Dectos comerciales condicionados.. 326.400(11)
(1305) Clientes – Surti2 Ltda.................................................................. 4´590.000 (10)
(10) Saldo de la deuda (11) $4´080.000 x 0.08 = $326.400 (12) $4´590.000 - $326.400 = $4´263.600
Saldo venta x % Dcto. Fro. Saldo Deuda – Descuento = Valor a recibir
Suponiendo que Surti2 Ltda. cancela la deuda consignando el valor respectivo entre abril 21/03 a mayo 05/03, el registro sería:
Mayo 05/03 (1110) Bancos................................................................... 4 ´590.000
(1305) Clientes – Suti2 Ltda.................................................................... 4´590.000
CASOS Para resolver los estudiantes (Si es necesario se confronta la solución en clase); utilice la lógica, la consulta y el trabajo en equipo:
1. Comercializadora de Trajes S.A. es una empresa del régimen común cuyo objeto social es la compra y venta de prendas de vestir, todas sus transacciones son a crédito. Pide registros contables de las siguientes operaciones:
Abril 01/03 Compra 100 unidades a Confecciones Guché S.A., precio de lista $40.000/u, condiciones 7%, 5%, 3/15, 1/30, n/45. Cancela fletes por la compra de la mercancía con precio de $1.000/unidad a TCC.
Abril 02/03 Devuelve de la compra anterior 20 unidades.
Abril 11/02 Cancela el saldo adeudado a Confecciones Guché S.A.
Abril 12/03 Vende 80 unidades a Banquete Canecos Ltda, precio de lista $60.000/u, condiciones 10%, 6/15, n/30. Cancela fletes por la venta de mercancías a Transviajes S.A., precio $65.000.
Abril 13/03 Le devuelven de la venta anterior 5 unidades.
Abril 27/03 Le cancela el saldo de la deuda con cheque, Banquete Canecos Ltda.
Abril 28/03 Banquete Canecos Ltda. le devuelve 2 unidades y se le envía un cheque correspondiente a la devolución, pues ya había cancelado la deuda.
Después de pensar y resolver, encontrará algunas pistas que le servirán para orientar algunos pensamientos y deducciones.
2. Una empresa vende al final de período contable mercancía con los impuestos que se requieren, muestre el registro de una devolución de tal venta en el día 05 del período siguiente.
1.4.7. Compra de Propiedades, planta y equipo: Todos los desembolsos hasta dejar el activo en condiciones de utilización se registran como mayor valor del activo, por ende tanto el IVA como los fletes, intereses y otros desembolsos se contabilizan como mayor valor del activo al comprarlo.
Ejemplo: Hipermercados Calidad S.A. es una empresa del régimen común dedicada a la compra y venta de artículos para el hogar y alimentos. Pide registros contables de las siguientes transacciones, incluyendo la depreciación en abril 30/03 pues tiene período contable mensual:
Abril 11/03 Compra de contado equipo de oficina para uso del departamento de ventas de la empresa, precio de lista $8´000.000, IVA 16%.
Abril 12/03 Recibe el equipo de oficina pagando fletes por el transporte del mismo a Transportes Integral Ltda., precio $130.000. Inicia uso a partir desde abril 12/03.
Abril 11/03 (1524) Equipo de oficina........................................ 9´280.000
(2365) Retención en la fuente........................................................ 280.000
(1110) Bancos................................................................................ 9´000.000
Abril 12/03 (1524) Equipo de oficina......................................... 130.000
(2365) Retención en la fuente..................................................... 1.300
(1110) Bancos............................................................................. 128.700
Abril 30/03 (5260) Depreciaciones............................................. 49.664 (1)
(1592) depreciación acumulada.................................................. 49.664
(1) ($9´280.000 + $130.000) x 19 días = $49.664
3.600 días
1.5. Registros de cierre y presentación del Estado de Resultados. (CLASE 10)
1.5.1. Cierre de las cuentas temporales de naturaleza débito (Devoluciones en ventas, costos de ventas y gastos)
Fecha (5905)Ganancias y pérdidas........................................................... XX
(4175)Devoluciones en ventas....................................................................... XX
(6135)Comercio al por mayor y al por menor................................................. XX
(5...) “Cuentas de Gastos”.............................................................................. XX
1.5.2. Cierre de la cuentas de Ingresos
Fecha (4...)”Cuentas de Ingresos”.............................................................. XX
(5905)Ganancias y Pérdidas......................................................................... XX
1.5.3. Cierre de la cuenta Ganancias y Pérdidas.
Si la cuenta ganancias y pérdidas dio saldo crédito, se cerrará así:
Fecha (5905)Ganancias y Pérdidas............................................................XX
(3605)Utilidad del ejercicio............................................................................XX
Si la cuenta ganancias y pérdidas dio saldo débito, se cerrará así:
Fecha (3610) Pérdida del ejercicio..............................................................XX
(5905) Ganancias y pérdidas.........................................................................XX
Presentación del Estado de Resultados
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS EN PESOS
DE ... A ...
Comercio al por mayor y al por menor (Ventas Brutas)......................................................... XX
Devoluciones en Ventas........................................................................................................ ( XX )
Ventas Netas.......................................................................................................................... XX
Comercio al por mayor y al por menor (Costo de ventas)..................................................... ( XX )
Utilidad Bruta en Ventas......................................................................................................... XX
Gastos Operacionales............................................................................................................ ( XX )
Operacionales de Administración.............................................................................. XX
“Cada una de las cuentas de la 51.. con su saldo ”....................................... XX
Operacionales de Ventas........................................................................................... XX
“Cada una de las cuentas de la 52.. con su saldo”.........................................XX .
Resultado Operacional............................................................................................................. XX
Ingresos No Operacionales...................................................................................................... XX
“Cada una de las cuentas de la 42.. con su saldo”.................................................... XX
Gastos No Operacionales...................................................................................................... ( XX )
“Cada una de las cuentas de la 53.. con su saldo”.................................................. .XX .
Utilidad del Ejercicio.............................................................................................................. XX .
FIRMAS REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
EJERCICIO PARA CIERRES Y ESTADO DE RESULTADOS
Tienda Mary Ltda. tiene período contable bimestral y utiliza el sistema de inventario permanente. Presenta los siguientes saldos a abril 30 de 2003, después de ajustes, respecto a sus cuentas temporales:
(4135) Comercio al por mayor y al por menor......................... $120´000.000
(4175) Devoluciones en ventas............................................... 1´000.000
(4210) Financieros.................................................................. 2´100.000
(4225) Comisiones.................................................................. 900.000
(5105) Gastos de personal...................................................... 7´500.000
(5110) Honorarios.................................................................... 800.000
(5120) Arrendamientos............................................................ 3´800.000
(5130) Seguros........................................................................ 1´200.000
(5135) Servicios....................................................................... 2´600.000
(5140) Gastos legales.............................................................. 500.000
(5205) Gastos de personal...................................................... 5´300.000
(5260) Depreciaciones............................................................. 1´700.000
(5305) Financieros................................................................... 1´400.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor......................... 50´000.000
Pide: A. Registros de cierre en el diario.
B. Presentar el Estado de Resultados.
Solución
A. Cierre de cuentas temporales de naturaleza débito:
Abril 30/03 (5905) Ganancias y pérdidas........................... 75´800.000
(4175) Devolución en ventas.................................................... 1´000.000
(5105) Gastos de personal....................................................... 7´500.000
(5110) Honorarios.................................................................... 800.000
(5120) Arrendamientos............................................................ 3´800.000
(5130) Seguros........................................................................ 1´200.000
(5135) Servicios....................................................................... 2´600.000
(5140) Gastos legales............................................................. 500.000
(5205) Gastos de personal...................................................... 5´300.000
(5260) Depreciaciones............................................................ 1´700.000
(5305) Financieros.................................................................. 1´400.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor........................ 50´000.000
Cierre de cuentas temporales de naturaleza crédito:
Abril 30/03 (4135) Comercio al por mayor y al por menor... 120´000.000
(4210) Financieros............................................ 2´100.000
(4225) Comisiones........................................... 900.000
(5905) Ganancias y pérdidas................................................. 123´000.000
Cierre del saldo de la cuenta ganancias y pérdidas:
Abril 30/03 (5905) Ganancias y pérdidas......................... 47´200.000
(3605) Utilidad del ejercicio.................................................... 47´200.000
B. TIENDA MARY LTDA.
Estado de Resultados en pesos
De marzo 01de 2003 a abril 30 de 2003
Comercio al por mayor y al por menor................................................ 120´000.000
Devoluciones en ventas...................................................................... ( 1´000.000)
Ventas netas....................................................................................... 119´000.000
Comercio al por mayor y al por menor............................................... ( 50´000.000)
Utilidad Bruta en ventas..................................................................... 69´000.000
Gastos Operacionales........................................................................ ( 23´400.000)
Operacionales de Administración................................. 16´400.000
Gastos de personal................................. 7´500.000
Honorarios.............................................. 800.000
Arrendamientos...................................... 3´800.000
Seguros.................................................. 1´200.000
Servicios................................................. 2´600.000
Gastos legales....................................... 500.000
Operacionales de Ventas.............................................. 7´000.000
Gastos de personal............................... 5´300.000
Depreciaciones.................................... 1´700.000 .
Resultado Operacional......................................................................... 45´600.000
Ingresos No Operacionales.................................................................. 3´000.000
Financieros.................................................................. 2´100.000
Comisiones.................................................................. 900.000
Gastos No Operacionales.................................................................... (1´400.000)
Financieros................................................................... 1´400.000 .
Utilidad del Ejercicio............................................................................ 47´200.000
FIRMAS REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
1.6. Solución de los primeros tres ejercicios del taller. (CLASES 11, 12, 13 y 14)
Políticas contables para todos los talleres y evaluaciones:
Todos los pagos se realizan en cheque excepto los que expresamente indique que son en efectivo, todo el dinero recibido lo recibimos en caja excepto cuando se indique que nos consignan, pues se debitará bancos.
b. Para calcular todos los ajustes se contará a partir de la fecha de la transacción.
1. Comercial de Maletas Ltda. pide realizar registros de Diario, Ajustes, Cierres y Estado de Resultados de febrero/2.003.
Es una empresa que utiliza el sistema de inventario permanente, valora sus existencias por el método de identificación específica y tiene período contable mensual.
A enero 31 de 2003 su inventario es 50 maletas Referencia Básica con costo de $70.000 c/u.
Transacciones de febrero:
Día 01: Cancela con cheque a Arrendamientos Hábitat Ltda., un mes anticipado de arriendo hasta febrero 28/03, para el departamento de administración: precio de lista $600.000, IVA $42.000(7%), retención en la fuente $21.000(3.5%), valor neto de $621.000.
Día 02: Compró 30 maletas Ref. Viajero a Mesacé S.A. con precio de lista $130.000 c/u a crédito, condiciones 10%, 5/30, n/45. Cancela fletes por la compra a Transportes Envía Ltda., empresa autorretenedora, precio $90.000 en cheque (incrementan costo unitario, calcular costo unitario).
Día 03: Devolvió 5 maletas Ref. Viajero a Mesacé S.A. (se devuelven al precio de lista menos descuentos comerciales, calcular nuevo costo unitario).
Día 04: Vende de contado 10 maletas Ref. Viajero a Ebel Ltda. con precio de lista $180.900 c/u.
Día 05: Ebel Ltda. devuelve 2 maletas de la transacción anterior.
Día 07: Compró a Industrias Cuero Ltda. 40 maletas Ref. Ejecutivo precio de lista $80.000 c/u, cancela con cheque el 20%, el resto 5/15, n/30.
Día 09: Vendió 20 maletas Ref. Básica a Todo maletas Ltda. con precio de lista $110.000 c/u a crédito, condiciones 10%,4%,2/30,n/60. Cancela fletes de ventas a Saferbo con precio $50.000 en efectivo.
Día 12: Todo Maletas Ltda. devolvió 2 maletas Ref. Básica.
Día 16: Vendió a Almacén Tour Ltda. 26 maletas Ref. Ejecutivo, precio de lista $140.000 c/u, 50% con cheque, el 30% en efectivo y el resto a 20 días. Cancela fletes de ventas a Transportes Leo S.A. con precio $65.000.
Día 18: Almacén Tour Ltda. devuelve 2 maletas.
Día 20: Compró vehículo para uso del departamento de ventas con precio de lista $20’000.000, IVA 16%, retención en la fuente 1%, de contado. Además paga con efectivo comisiones por la compra del vehículo $100.000 a persona natural, retención en la fuente 10%. Usa desde la fecha.
Día 22: Canceló el saldo a Industrias Cuero Ltda.
Día 23: Canceló el saldo a Mesacé S.A.
Día 25: Todo Maletas Ltda. canceló el saldo que adeudaba a la empresa.
Día 27: Vendió a Alicia Tapias dos maletas Ref. Básica precio de lista $110.000 c/u y una maleta Ref. Ejecutivo precio de lista $140.000, de contado.
Día 28: Cancela salarios y auxilio de transporte reteniendo para el ISS lo legal: son 3 empleados de ventas con un mínimo c/u, una secretaria de administración con dos mínimos y un administrador con tres mínimos.
RESOLUCIÓN
DIARIO
Feb 01/03 (5120) Arrendamientos.................................................... 600.000 (BG)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.................. 42.000 (1)
(2365) Retención en la fuente.............................................................. 21.000 (2)
(1110) Bancos..................................................................................... 621.000 (3)
(1) IVA = $600.000 x 7% (2) Retención = $600.000 x 3.5% (3) A pagar = $600.000 x 103.5%
VER AL FINAL DE ESTE EJERCICIO, LOS DOS DOCUMENTOS SOPORTE DE ESTA TRANSACCIÓN: Factura y Comprobante de egreso
Feb 02/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa......... 3´510.000 (4)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................. 561.600 (5)
(2365) Retención en la fuente........................................................... 122.850 (6)
(2205) Nacionales – Mesacé S.A..................................................... 3´948.750 (7)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa .......... 90.000
(1110) Bancos.................................................................................. 90.000
(4) 30 maletas X $117.000 /maleta = $3´510.000 (5) $3´510.000 x 0.16 = $561.600
(6) $3´510.00 x 0.035 = $122.850 (7) $3´510.000 x 1.125 = $3´948.750
Costo unitario = ($3´510.000 + $90.000) / 30 maletas = $120.000/maleta
ó $117.000/maleta + $3.000/maleta = $120.000/maleta
$90.000/ 30 maletas
Feb 03/03 (2205) Nacionales – Mesacé S.A......................................... 658.125(11)
(2365) Retención en la fuente.............................................. 20.475(10)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar........................................ 93.600(9)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa................................ 585.000(8)
(8) 5 maletas x $117.000/maleta = $585.000 (9) $585.000 x 0.16 = $93.600
(10) $585.000 x x.0.035 = $20.475 (11) $585.000 x 0.035 = $658.125
Costo unitario = ($3´510.000 + $90.000 - $585.000) / (30 maletas – 5 maletas) = $120.600/maleta
ó $117.000/maleta + $3.600/maleta = $120.600/maleta
$90.000 / 25 maletas
Feb 04/03 (1105) Caja.................................................................... 2´035.125(15)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor..... 63.315(14)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................. 289.440(13)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 1´809.000(12)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor................ 1´206.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa ....................... 1´206.000(16)
(12) 10 maletas x $180.900/maleta = $1´809.000 (13) $1´809.000 x 0.16 = $289.440
(14) $1´809.000 x 0.035 = $63.315 (15) $1´809.000 x 1.125 0 $2´035.125
(16) 10 maletas x 120.600/maleta = $1´206.000
Feb 05/03 (4175) Devoluciones en ventas..................................... 361.800(17)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................. 57888(18)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor....... 12.663(19)
(1110) Bancos.................................................................................. 407.025(20)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.......... 241.200(21)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor................................. 241.200
(17) 2 maletas x $180.900/maleta = $361.800 (18) $361.800 x 0.16 = $57.888
(18) $361.800 x 0.035 = $12.663 (20) $361.800 x 1.125 = $407.025
(21) 2 maletas x $120.600/maleta = $241.200
Feb 07/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........ 3´200.000(22)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ 512.000(23)
(2365) Retención en la fuente........................................................... 112.000(24)
(1110) Bancos................................................................................... 720.000(25)
(2205) Nacionales – Industrias Cuero Ltda...................................... 2´880.000(26)
(22) 40 maletas x $80.000/maleta = $3´200.000 (23) $3´200.000 x 0.16 = $512.000
(24) $3´200.000 x 0.035 = $112.000 (25) $3´200.000 x 1.125 = $3´600.000 x 20% = $720.000
(26) $3´600.000 x 80% = $2´880.000
Feb 09/03 (1305) Clientes - Todo maletas Ltda............................ 2´138.400(30)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor...... 66.528(29)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ 304.128(28)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 1´900.800(27)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............... 1´400.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa ........................ 1´400.000(31)
(5235) Servicios.............................................................. 50.000
(1105) Caja....................................................................................... 50.000
(27) $110.000 x 0.90 x 0.96 = $95.040 → 20 maletas x $95.040/maleta = $1´900.800
(28) $1´900.800 x 0.16 = $304.128 (29) $1´900.800 x 0.035 = $66.528
(30) $1´900.800 x 1.125 = $2´138.400 (31) 20 maletas x $70.000/maleta = $1´400.000
Feb 12/003 (4175) Devolución en ventas...................................... 190.080(32)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar............. 30.413(33)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor...... 6.653(34)
(1305) Clientes – Todo Maletas Ltda................................................ 213.840(35)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa......... 140.000(36)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor................................... 140.000
(32) 2 maletas x $95.040/maleta = $190.080 (33) $190.080 X 0.16 = $30.413
(34) $190.080 x 0.035 = $6.653 (35) $190.080 x 1.125 = $213.840
(36) 2 maletas x $70.000/maleta = $140.000
Feb 16/03 (1105) Caja................................................................ 3´276.000(41)
(1305) Clientes - Almacén Tour Ltda........................ 819.000(40)
(1355) Anticipo de imptos y contr o saldos a favor... 127.400(39)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................... 582.400(38)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor................................. 3´640.000(37)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor........... 2´080.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa .......................... 2´080.000(42)
(5235) Servicios............................................................... 65.000
(1110) Bancos.................................................................................. 65.000
(37) 26 maletas x $140.000/maleta = $3´640.000 (38) $3´640.000 x 0.16 = $582.400
(39) $3´640.000 x 0.035 = $127.400 (40) $3´640.000 x 1.125 x 0.2 = $819.000
(41) $3´640.000 x 1.125 x 0.8 = $3´276.000 (42) 26 maletas x $80.000/maleta = $2´080.000
Feb 18/03 (4175) Devolución en ventas ........................................... 280.000(43)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.................... 44.800(44)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor......... 9.800(45)
(1305) Clientes – Almacén Tour Ltda................................................... 315.000(46)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa .......... 160.000(47)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor..................................... 160.000
(43) 2 maletas x $140.000/maleta = $280.000 (44) $280.000 x 0.16 = $44.800 (45) $280.000 x 0.035 = $9.800
(46) $280.000 x 1.125 = $315.000 (47) 2 maletas x $80.000/maleta = $160.000
Feb 20/03 (1540) Flota y Equipo de transporte ........................... 23´200.000(48)
(2365) Retención en la fuente........................................................ 200.000(49)
(1110) Bancos................................................................................ 23´000.000(50)
(1540) Flota y equipo de transporte ................................. 100.000
(2365) Retención en la fuente........................................................... 10.000(51)
(1105) Caja......................................................................................... 90.000(52)
(48) $20´000.000 x 1.16 = $23´200.000 (49) $20´000.000 x 0.01 = $200.000
(50) $20´000.000 x 1.15 = $23´000.000 (51) $100.000 x 0.1 =$10.000 (52) $100.000 x 0.9 = $90.000
Feb 22/03 (2205) Nacionales – Industrias Cuero Ltda................ 2´880.000
(4210) Financieros.............................................................................. 128.000(53)
(1110) Bancos..................................................................................... 2´752.000(54)
(53) 40 maletas x $80.000/maleta x 0.80 financiado x 0.05 = $128.000 (54) $2´880.000 - $128.000 = $2´752.000
Feb 23/03 (2205) Nacionales - Mesacé S.A.................................... 3´290.625(55)
(4210) Financieros........................................................................... 146.250(56)
(1110) Bancos.................................................................................. 3´144.375(57)
(55) $3´948.750 - $658.125 = $3´290.625 (56) ($3´510.000 - $5853.000) x 0.05 = $146.250
(57) $3´290.625 - $146.250 = $3´144.375
Feb 25/03 (1105) Caja................................................................. 1´890.346(60)
(5305) Financieros...................................................... 34.214(59)
(1305) Clientes – Todo maletas Ltda.................................................. 1´924.560(58)
(58) $2´138.400 - $213.840 = $1´924.560 (59) ($1´900.800 - $190.080) x .02 = $34.214
(60) $1´924.560 - $34.214 = $1´890.346
Feb 27/03 (1105) Caja................................................................... 417.600(63)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.................................. 57.600(62)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor............................... 360.000(61)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............ 220.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa ........................ 220.000(64)
(61) 2 maletas x $110.000/maleta + 1 maleta x $140.000 maleta = $360.000 (62) $360.000 x 0.16 = $57.600
(63) $360.000 x 1.16 = $417.6008 (64) 2 maletas x $70.000/ maleta + 1 maleta x $80.000/ maleta = $220.000
Feb 28/03 (5105) Gastos de personal........................................ 1´697.500(64)
(5205) Gastos de personal........................................ 1´108.500(65)
(2365) Retención en la fuente.......................................................... 195.880(66)
(1110) Bancos ................................................................................ 2´ 610.120(67)
(64) 5 X $332.000 + $37.500 = $1´697.500 (65) 3 X ($332.000 + $37.500) = $1´108.500
(66) (8 x $332.000) x 7.375% = $195.880 (67) $1´697.500 + $1´108.500 - $195.880 = $2´610.120
AJUSTES
Feb 28/03 (5260) Depreciaciones............................................... 142.389(68)
(1592) Depreciación acumulada........................................................ 142.389
(68) ($23´200.000 + $100.000) / 1.800 días x 11 días = $142.389
CIERRES
Para obviar el proceso de cuentas T, necesarias para hallar los saldos de las cuentas temporales que se cierran, se puede tomar la cuenta de resultados de naturaleza débito que primero aparezca en los registros y sumar sus valores registrados durante todo el diario y ajustes, ver procesos (69), (70) y otros a continuación y así se hace con las demás cuentas.
Cierre de cuentas temporales de naturaleza débito:
Feb 28/03 (5905) Ganancias y pérdidas............................ 8´894.283(73)
(5120) Arrendamientos........................................................... 600.000(69)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor........................ 4´364.800(70)
(4175) Devoluciones en ventas............................................... 831.880(71)
(5235) Servicios....................................................................... 115.000(72)
(5305) Financieros................................................................... 34.214
(5105) Gastos de personal...................................................... 1´697.500
(5205) Gastos de personal...................................................... 1´108.500
(5260) Depreciaciones............................................................. 142.389
(69) Es la primera cuenta temporal de naturaleza débito que aparece en los registros contables y sólo tuvo un movimiento débito durante todos los registros
(70) $1´206.000 - $241.200 + $1´400.000 - $140.000 +$2´080.000 - $160.000 + $220.000 = $4´364.800
(71) $361.800 + $190.080 + $280.000 = $831.880
(72) $50.000+ $65.000 = $115.000 . . . y así sucesivamente.
(73) Sumatoria de los valores créditos: $600.000 + $4´364.800 + $831.880 +$115.000 + $34.214 + $1´697.500 + $1´108.500 + $142.389.
Cierre de cuentas temporales de naturaleza crédito:
Feb 28/03 (4135) Comercio al por mayor y al por menor.... 7´709.800
(4210) Financieros............................................... 274.250
(5905) Ganancias y pérdidas.................................................. 7´984.050
Cierre del saldo de la cuenta Ganancias y pérdidas:
Feb 28/03 (3610) Pérdida del Ejercicio............................... 910.233
(5905) Ganancias y pérdidas................................................. 910.233
(5905) Ganancias y pérdidas
8´894.283
7´984.050
Saldo antes de cierre de G y P 910.233
Como la cuenta Ganancias y pérdidas arroja un saldo débito, entonces se cierra en el crédito contra un registro débito a la cuenta pérdida del ejercicio.
COMERCIAL DE MALETAS LTDA.
Estado de Resultados en pesos
Febrero 01/03 a febrero 28/03
Comercio al por mayor y al por menor......................................................................... 7´709.800
Devoluciones en Ventas................................................................................................ ( 831.880)
Ventas Netas................................................................................................................. 6´877.920
Comercio al por mayor y al por menor .........................................................................(4´364.800 )
Utilidad Bruta en Ventas............................................................................................... 2´513.120
Gastos Operacionales.................................................................................................. (3´663.389 )
Operacionales de Administración.......................................................... 2´297.500
Arrendamientos.............................................................. 600.000
Gastos de personal........................................................ 1´697.500
Operacionales de Ventas...................................................................... 1´365.889
Servicios........................................................................ 115.000
Gastos de personal........................................................ 1´108.500
Depreciaciones............................................................... 142.389 __________
Resultado Operacional................................................................................................ (1´150.269)
Resultado Operacional................................................................................................ (1´150.269)
Ingresos No Operacionales......................................................................................... 274.250
Financieros........................................................................................... 274.250
Gastos No Operacionales........................................................................................... ( 34.214)
Financieros........................................................................................... 34.214 .
Pérdida del Ejercicio.................................................................................................... 910.233 .
FIRMAS: REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
NOTA: Este Estado de Resultados es de uso contable, pues toma el nombre de las cuentas que tienen los saldos, sin cambiarle el nombre.
ARRENDAMIENTOS HÁBITAT LTDA. CALLE 50 No. 72-48 MEDELLÍN – COLOMBIA FACTURA
NIT 890.901.532-1 CONMUTADOR 248 65 31 No. 073402
IVA RÉGIMEN COMÚN
NO SOMOS GRANDES CONTRIBUYENTES
FECHA: FEBRERO 01 DE 2003
CLIENTE: COMERCIAL DE MALETAS LTDA.
LA SUMA DE: SEISCIENTOS VEITIÚN MIL PESOS M.L.
CÓDIGO CONCEPTO VALOR IMPUTACIÓN
ARRENDAMIENTO FEB 01 A FEB 28/2003 600.000 415505
IVA EN ARRENDAMIENTO 42.000 240805
RETENCIÓN EN LA FUENTE (21.000) 135515
TOTAL A PAGAR 621.000 130505
RESOLUCIÓN DIAN No. 310000009968 – DE FECHA 2002/04/21 – DEL No. 072000 - 090000
CADENA S.A. COMPAÑÍA DE ARTES GRÁFICAS NIT.890.930.534-0 TEL 3786666 MEDELLÍN
COMERCIAL DE MALETAS S.A. CHEQUE No.
NIT 890´540.670-3 IVA RÉGIMEN COMÚN 980205 07
AÑO: 2003 MES: 02 DÍA: 01 $ 621.000 .
PÁGUESE A: ARRENDAMIENTOS HÁBITAT LTDA _ .
LA SUMA DE: SEISCIENTOS VEINTIÚN MIL PESOS M.L. .
BANCOLOMBIA
001- Carabobo - Medellín
Calle 50 No. 51-76 Juan Martínez Gómez
Cta. Cte. No. 605-203512-15 Firma
_______________________________________________________________________________________________
COMPROBANTE DEL CHEQUE No. 980205
COMPROBANTE DE EGRESO No. 70402 2003/02/01
A NOMBRE DE : ARRENDAMIENTOS HÁBITAT LTDA.
ARRENDAMIENTO FEBRERO 01 A FEBRERO 28 DE 2003 600.000
MÁS IVA POR ARRIENDO (7%) 42.000
MENOS RETENCIÓN EN LA FUENTE POR ARRIENDO (3.5%) (21.000)
BANCO 621.000
ELABORÓ: AUTORIZÓ: REVISÓ: RECIBÍ: ____________________________
C.C. Ó NIT
2. Almacén Sport S.A. (autorretenedor) utiliza el sistema de inventario permanente, el método de identificación especifica y pide elaborar el ciclo contable de enero. Tiene al iniciar el día enero 01 del 2.003 los siguientes saldos en el libro Mayor:
Bancos $ 8´430.000 Mercancía no fabricada por la empresa $ 22´440.000
Certificados 6´400.000 Anticipo de impuesto y contrib o sal a favor 471.000
Salarios por pagar 774.667 Retenciones y aportes de nómina 171.395
Retención en la fuente 1´800.000 Impuesto sobre las ventas por pagar 2´420.000
Utilidades Acumuladas 22´274.938 Aportes Sociales X
El inventario está conformado por las siguientes referencias de uniformes deportivos:
REF DIM: 600 unidades, con costo de $ 20.000 c/u. REF NAL: 580 unidades con costo de $18.000 c/u.
Las operaciones del mes de enero fueron:
Día 02: Vende a Disbello ltda, 200 unidades de la referencia DIM P.L. $40.000 c/u, 220 unidades de la referencia NAL P.L. $36.000 c/u, condiciones 10%, 5/15, n/30; paga fletes con cheque, el 1% sobre el valor de la venta.
Día 03: Disbello Ltda devuelve 10 unidades de la referencia DIM.
Día 06: Compra a Confecciones Fut S.A. 300 unidades de la referencia ENV P.L. $17.000 c/u, 40% con cheque y el resto a 45 días; paga fletes con cheque, el 1% sobre el valor de la compra. Día 10: Obtienen préstamo de un socio por 3.000 euros a 3 meses con intereses del 4.5% trimestral pagaderos al vencimiento de la deuda de acuerdo a como esté el tipo de cambio. Tipo de cambio: Enero 10/03 $2.600/euro y Enero 31/03 $2.650/euro. Implica ajuste por diferencia en tasa de cambio y ajuste por interés al fin de mes. Es para un próxima importación de maquinaria.
Día 12: Disbello Ltda. consigna el saldo correspondiente a la deuda de la venta del día 02.
Día 13: Cancela con cheque las obligaciones fiscales causadas a diciembre 31(retención en la fuente e IVA) y los aportes de nómina, los pagos se realizan en las fechas establecidas por la ley.
Día 15: Vende de contado a Palm Beach International, a través de una comercializadora internacional con base en el ATPDEA, 300 unidades de la referencia DIM P.L. $40.000 c/u, recibe 4.800 dólares, el tipo de cambio está en $2.500/us., deja los dólares en la caja fuerte de la empresa; las exportaciones están exentas de IVA y no están sujetas a retención en la fuente. (LEER ANEXO No. 03)
Día 18: Cambia los dólares y consigna el dinero respectivo, el tipo de cambio es $2.530/us.
Día 19: La empresa firma un contrato de publicidad con La Prensa S.A., pagando por mes anticipado $720.000, no cobran IVA., La Prensa S.A. es una empresa de publicidad; paga con cheque.
Día 20: Se paga salarios (a partir del 21 de enero hasta la fecha) retiene para el ISS lo legal. Son 2 empleados de administración con dos S.M.L.M.V. (Salarios mínimos legales mensuales vigentes) cada uno y 3 empleados de ventas con un S.M.LM.V cada uno. También cancela el auxilio de transporte por todo el mes de febrero.
Día 30: Le consignan cheque por valor neto $44.640 por intereses del mes, correspondiente a un CDT en Bancolombia (la auterretención no opera cuando quien retiene es entidad financiera).
Día 31: Cancela servicios públicos: $375.000 más $20.800 de IVA por teléfono.
SOLUCIÓN
DIARIO
Enero 02/03 (1305) Clientes - Disbello Ltda.................................... 16´620.480(3)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ 2´292.480(2)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 14´328.000(1)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor..... 501.480(4)
(2365) Retención en la fuente....................................................... 501.480(4)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor................ 7´960.000(5)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........................ 7´960.000(5)
(5235) Servicios............................................................. 143.280(6)
(2365) Retención en la fuente.......................................................... 1.433
(1110) Bancos.................................................................................. 141.847
(1) 200 unidades x $36.000/u + 220 unidades x $32.400/u = $14´328.000 (2) $14´328.000 x 0.16 = $2´292.480
(3) $14´328.000 x 1.16 = $16´620.480 (4) $14´328.000 x 0.035 = $501.480
(5) 200 unidades x $20.000/u + 220 unidades x $18.000/u = $7´960.000 (6) $14´328.000 x 0.01 = $143.280
Enero 03/03 (4175) Devoluciones en ventas.............................. 360.000 (7)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar......... 57.600 (8)
(1305) Clientes – Disbello Ltda.................................................... 417.600(9)
(2365) Retención en la fuente............................... 12.600(10)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor................... 12.600(10)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa. 200.000(11)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............................ 200.000(11)
(7) 10 unidades x $36.000/u = $ 360.000 (8) $360.000 x 0.16 = $57.600
(9) $360.000 x 1.16 = $417.600 (10) $360.000 x 0.035 = $12.600 (11) $10 unidades x $20.000/u = $200.000
Enero 06/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa...... 5´100.000(12)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.............. 816.000(13)
(2365) Retención en la fuente......................................................... 178.500(14)
(1110) Bancos................................................................................... 2´295.000(15)
(2205) Nacionales – Confecciones Fut S.A.......................................3´442.500(16)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa..... 51.000(17)
(1110) Bancos.................................................................................. 51.000(17)
(12) 300 unidades x $17.000/u = $5´100.000 (13) $5´100.000 x 0.16 = $816.000
(14) $5´100.000 x 0.035 = $178.500 (15) $5´100.000 x 1.125 x 0.40 = $2´295.000
(16) $5´100.000 x 1.125 x 0.60 = $3´442.500 (17) $5´100.000 x 0.01 = $51.000
Enero 10/03 (110515) Caja – Moneda extranjera............................ 7´800.000(18)
(219520) Otras obligaciones – Socios o accionistas....................... 7´800.000(18)
(18) 3.000 euros x $2.600/euro = $7´800.000
Enero 12/03 (1110) Bancos.............................................................15´504.480(21)
(5305) Financieros...................................................... 698.400(20)
(1305) Clientes – Disbello Ltda....................................................... 16´202.880(19)
(19) $16´620.480 - $417.600 = $16´202.880 (20) ($14´ 328.000 - $360.000) x 0.05 = $698.400
(21) $16202.880 - $698.400 = $15´504.480
Enero 13/03 (2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.............. 2´420.000(22)
(2365) Retención en la fuente.................................... 1´800.000(22)
(2370) Retenciones y aportes de nómina.................. 171.395(22)
(1110) Bancos.............................................................................. 4´391.395
(22) Saldos tomados del libro mayor a enero 01/03, al inicio del ejercicio.
Enero 15/03 (110515) Caja – Moneda extranjera........................... 12´000.000(23)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor........................... 12´000.000(23) (6135) Comercio al por mayor y al por menor............... 6´000.000(24)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.......................... 6´000.000(24)
(23) US4.800 x $2.500/us = $12´000.000 (24) 300 unidades x $20.000/unidad = $6´000.000
Enero 18/03 (1110) Bancos..........................................................12´144.000(26)
(421020) Financieros – Diferencia en cambio......................... 144.000(25)
(110515) Caja – Moneda extranjera............................................. 12´000.000
(25) US4.800 x $30/US = $144.000 (26) US4.800 x $2.530/US = $12´144.000
Enero 19/03 (1710) Cargos diferidos............................................... 720.000
(1110) Bancos................................................................................. 720.000
Enero 20/03 (2505) Salarios por pagar............................................ 774.667(26)
(5105) Gastos de personal.......................................... 960.333(27)
(5205) Gastos de personal......................................... 776.500(28)
(2370) Retenciones y aportes de nómina........................................ 171.395(29)
(1110) Bancos................................................................................ 2´340.105(30)
(26) Saldo libro mayor a enero 01/03 (27) 4 S.M.L.M.V x $332.000/30 días x 20dias + 2 x $37.500 = $960.333
(28) 3 S.M.L.M.V x $332.000/30 días x 20dias + 3 x $37.500 = $776.500
(29) 7 S.M.L.M.V x $332.000 x 0.07375 = $171.375 (30) $774.667 + $960.333 + $776.500 - $171.395 = 2´340.105
Enero 30/03 (1110) Bancos............................................................ 44.640(31)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor... 3.360(33)
(4210) Financieros........................................................................... 48.000(32)
(31) $44.640, es después de retención en la fuente del 7%, o sea que, equivale al 93%
(32) Si $44.640 equivale al 93%, a cuánto equivale el 100%; el ingreso bruto es $48.000
(33) $48.000 x 0.07 = $3.360
Enero 31/03 (5135) Servicios........................................................... 375.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar............... 20.800
(1110) Bancos................................................................................ 395.800
AJUSTES
Enero 31/03 (530525) Financieros – Diferencia en cambio............ 150.000 (34)
(219520) Otras obligaciones – Socios o accionistas....................... 150.000(34)
(34) 3.000 euros x ($2.650/euro - $2.600/euro) = $150.000
Enero 31/03 (530520) Financieros – Intereses............................... 83.475(35)
(233505) Costos y gastos x pagar – Gastos financieros................. 83.475(35)
(35) 3.000 euros x $2.650/euro x 0.045 / 90 días x 21 días = $83.475
(5265) Amortizaciones.............................................. 288.000(36)
(1710) Cargos diferidos................................................................... 288.000(36)
(36) $720.000 / 30 días x 12 días = $288.000
(5105) Gastos de personal....................................... 442.667(37)
(5205) Gastos de personal....................................... 332.000(38)
(2505) Salarios de pagar................................................................. 774.667(39)
(37) 4 S.M.L.M.V. x $332.000 / 30 días x 10 días = $442.667
(37) 3 S.M.L.M.V. x $332.000 / 30 días x 10 días = $332.000
CIERRES
Recordemos que para obviar el proceso de cuentas T, se puede tomar la cuenta de resultados de naturaleza débito que primero aparezca en los registros y sumar sus valores registrados durante todo el diario y ajustes, como aparece con la cuenta 6135 a continuación.
Cierre de cuentas temporales de naturaleza débito:
Enero 31/03 (5905) Ganancias y pérdidas................................ 18´369.655
(6135) Comercio al por mayor y al por menor........................... 13´760.000(40)
(5235) Servicios........................................................................ 143.280
(4175) Devoluciones en ventas................................................ 360.000
(5305) Financieros................................................................... 931.875
(5105) Gastos de personal...................................................... 1´403.000
(5205) Gastos de personal...................................................... 1´108.500
(5135) Servicios....................................................................... 375.000
(5265) Amortizaciones............................................................. 288.000
Enero 31/03 (4135) Comercio al por mayor y al por menor.... 26´328.000
(4210) Financieros........................................... 192.000
(5905) Ganancias y pérdidas................................................... 26´520.000
Enero 31/03 (5905) Ganancias y pérdidas............................... 8´150.345
(3605) Utilidad del ejercicio..................................................... 8´150.345
(40) $7´960.000 - $200.000 + $6´000.000 = $13´760.000
ALMACÉN SPORT S.A.
Estado de Resultados en pesos
Enero de 2003
Ventas Brutas............................................................................................................. 26´328.000
Devoluciones en Ventas.............................................................................................. ( 360.000)
Ventas Netas............................................................................................................... 25´968.000
Costo de la mercancía vendida ................................................................................. (13´760.000)
Utilidad Bruta en Ventas............................................................................................. 12´208.000
Gastos Operacionales................................................................................................ ( 3´317.780)
Operacionales de Administración.......................................................... 1´778.000
Gastos de personal........................................................ 1´403.000
Servicios......................................................................... 375.000
Operacionales de Ventas...................................................................... 1´539.780
Servicios......................................................................... 143.280
Gastos de personal........................................................ 1´108.500
Amortizaciones................................................................ 288.000 __________
Resultado Operacional................................................................................................ 8´890.220
Ingresos No Operacionales......................................................................................... 192.000
Financieros........................................................................................... 192.000
Gastos No Operacionales........................................................................................... ( 931.875)
Financieros........................................................................................... 931.875 .
Utilidad del Ejercicio.................................................................................................... 8´150.345 .
FIRMAS: REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
NOTA: Este Estado de Resultados es de uso general, pues se le cambian el nombre a las cuentas de ingresos y costos con el fin de que sean más entendibles para el público en general.
ALMACÉN SPORT S.A.
Balance General en pesos
A enero 31 de 2003
ACTIVO PASIVO
Caja................................................................ 7´800.000 Otras obligaciones................................ 7´950.000
Bancos........................................................... 25´787.973 Nacionales........................................... 3´442.500
Certificados.................................................... 6´400.000 Costos y gastos por pagar................... 83.475
Anticipo de impuestos y contribuciones......... 963.240 Retención en la fuente......................... 668.813
Mercancías no fabricadas x la empresa........ 13´831.000 Retenciones y aportes de nómina........ 171.395
Cargos diferidos............................................ 432.000 Impuesto sobre las ventas x pagar...... 1´398.080
TOTAL ACTIVO . . . 55´214.213 Salarios por pagar................................ 774.667
TOTAL PASIVO . . . 14´488.930
PATRIMONIO
Aportes Sociales................................. 10´300.000
Utilidad del ejercicio............................ 8´150.345
Utilidad acumulada.............................. 22´274.938
TOTAL PATRIMONIO . . . 40´725.283
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO . . . 55´214.213
FIRMAS: REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
3. Bicicletas Spining Ltda. es autorretenedor, su objeto social es la compra y venta de bicicletas. Pide para abril de 2.003 realizar todo el ciclo contable (Diario, ajustes, cierres, Estado de Resultados y Balance General).
Utiliza el método de identificación específica para valorar sus inventarios, tiene período contable mensual. El inventario inicial está conformado por 100 bicicletas estáticas de $ ??.
Los saldos en el libro mayor a marzo 31/2.003 son:
Bancos $10´000.000 Nacionales $9´500.000
Clientes 4´500.000 Impuestos a las ventas por pagar 3´180.000
Construcciones y edificaciones 25´000.000 Ingresos recibidos por anti. (arrend) 500.000
Depreciación acumulada 6´000.000 Cargos diferidos ( U. y papelería) 530.000
Mercancías no fabricadas por la empresa 12´000.000 Gastos pagados x anticip (seguro) 490.000
Anticipo de imptos y contri. saldos a favor 180.000 Retenciones y aportes de nómina 146.910
Equipo de oficina 5´000.000 Salarios x pagar 1´328.000
Cuenta x cobrar a trabajadores 1´000.000 Retención en la fuente 2.327.400
Aportes Sociales 32´000.000 Utilidades acumuladas X
Las transacciones de abril fueron:
Día 02: Vende a Gimnasio Botero 100 bicicletas estáticas PL $200.000 c/u, condiciones 3%, 5/30, n/45.
Día 03: Gimnasio Botero devuelve 2 bicicletas.
Día 07: Compra a Indubicicletas S.A. 60 bicicletas semiprofesionales a $220.000 PL c/u, pagó el 40% con cheque y por el resto le ofrecen 10/30 n/60. Se recibe factura de Trasportes Ágil por fletes en compras, PL $90.000 pagados con cheque, el transportador es auto-retenedor.
Día 09: Con cheque cancela retención en la fuente y aportes de nómina causados a marzo 31/03.
Día 10: Cancela salarios del 11 de marzo al 10 de abril y auxilio de transporte del mes de abril. Son cuatro empleados de ventas con un mínimo c/u y un administrador con dos mínimos.
Día 15: Vende a Homecenter 35 bicicletas semiprofesionales a $280.000 PL c/u de contado y le consignaron en la fecha; por la venta paga con cheque fletes a Servicol S.A. pecio $75.000.
Día 18: Compra 3 computadores en Makro S.A. para la oficina PL $2.800.000 c/u pagados con cheque; paga fletes con cheque por la compra, precio $12.000. Se empezaron a usar el día 20.
Día 20: Vende a Álvaro Uribe 3 bicicletas semiprofesionales, PL $300.000 c/u de contado.
Día 24: Los clientes le cancelan todas las facturas que le adeudan, tanto del mes anterior como del mes actual.
Día 26: Bugalú Ltda le consigna el valor correspondiente al arrendamiento mensual anticipado de un local cuyo precio es $600.000, IVA 7%, sin retención porque somos autorretenedores; cubre desde de la fecha hasta mayo 25. Se lo vienen consignando todos los 26 de cada mes.
Día 30: Consigna lo que tiene en caja y además paga con cheque la factura del día 7.
Nota: Papelería valorada al final del mes en $420.000, seguro comprado a partir de marzo 21 para 6 meses.
QUISS DE REGISTROS CONTABLES (CLASE 14)
1.7. Métodos de valuación de inventarios. (CLASES 15 Y 16)
Son procedimientos de cálculo para determinar el costo de la mercancía vendida en las empresas comerciales, y por ende está relacionado con el valor de los inventarios que van quedando en existencia. En las empresas industriales también se utilizan para los diferentes inventarios que se manejan. Existen los métodos identificación específica, PEPS, UEPS, promedio ponderado, precio de la última factura, otros. utilizaremos durante el semestre los cuatro últimos métodos.
1.7.1. Identificación Específica: A cada unidad del inventario final se le asigna un valor conocido con antelación, pues se identifica con facilidad dicho valor. Es utilizado por empresas que tienen inventarios en poca cantidad y poca variedad, que por lo general son unidades de valor elevado, por ejemplo una empresa concesionaria de vehículos.
1.7.2. PEPS (Primeras en Entrar Primeras en Salir): Bajo este método se valora el inventario final con el costo de las últimas unidades que entraron (las más recientes), pues las unidades que se iban vendiendo se sacaban con los costos de las primeras unidades que entraban, que generalmente son a costos más bajos, lo que representaría un costo de ventas bajo, una utilidad alta y por consiguiente un mayor pago de impuestos.
1.7.3. UEPS (Últimas en Entrar Primeras en Salir): Bajo este método se valora el inventario final con el costo de las primeras unidades que entraron (las más antiguas), pues las unidades que se iban vendiendo se sacaban con los costos de las últimas unidades que entraban, que generalmente son a costos más altos, lo que representaría un costo de ventas alto, una utilidad baja y por ende un menor pago de impuestos.
1.7.4. Promedio móvil (Ponderado): Bajo este método se valora el inventario final con el costo unitario promedio, éste valor se calcula en cada entrada y en cada devolución de compras, se toma el costo total en existencia más (o menos) el costo total de la entrada (o de la salida), el resultado obtenido se divide entre el nuevo número de unidades que quedan en existencia. Nótese que lo último que se calcula bajo este método es el costo unitario promedio.
Notas: - Recuerde que el inventario a nivel contable significa hacer conteo físico y valorarlo, mediante algún método de los anteriormente expuestos.
- Se utiliza una tarjeta kárdex por cada referencia diferente. (Ver ANEXO No 04, finalizando el módulo).
- Las devoluciones en compras se registran en las entradas pero entre paréntesis para reflejar una menor entrada, mientras que las devoluciones en ventas se registran en las salidas entre paréntesis para identificar que fue una menor salida.
- Los fletes incrementan el costo unitario del inventario ya sea en el kárdex, o en el caso
del método de valoración por identificación específica.
El Inventario Final de un período se constituye en el Inventario Inicial del período siguiente.
QUISS DE CIERRES Y ESTADO DE RESULTADOS (CLASE 16)
1.8. Registros de Faltantes y Sobrantes. (CLASE 16)
Por lo menos al cierre del ejercicio, toda empresa debe realizar un inventario (conteo físico y su respectiva valoración). Lo anterior implica para las empresas que tienen sistema de inventario permanente, realizar una comparación entre el conteo físico y el registro existente en Kárdex, presentándose generalmente diferencias que pueden se faltantes o sobrantes.
El faltante aparece cuando hay físicamente menos unidades que las que aparecen en el kárdex, mientras que el sobrante se da cuando hay físicamente más unidades que las registradas en el kárdex. Para ambas situaciones se requiere hacer ajustes tanto en el diario como en el kárdex, habiendo para ello varias alternativas, la que utilizaremos en este curso será:
Faltante (se registrará como un mayor valor del costo de las unidades vendidas)
Fecha (6135)Comercio al por mayor y al por menor..................................... XX
(1435)Mercancías no fabricadas por la empresa................................................ XX
Sobrante (Se registrará como un menor valor del costo de las unidades vendidas)
Fecha (1435)Mercancías no fabricadas por la empresa.............................. XX
(6135)Comercio al por mayor y al por menor..................................................... XX
El valor del faltante y del sobrante se calcula de acuerdo al método de valoración de inventarios.
EVALUACIÓN PARCIAL (FECHAS PROGRAMADAS EN EL CRONOGRAMA, POSIBLES CLASES 17 Y 18)
1.9. Solución de ejercicios con todo el ciclo contable con otros métodos de valuación de inventarios, faltantes y/o sobrantes. Algunos incluyen el manejo de la autorretención (CLASES 19, 20 Y 21).
4. Realizar: El ciclo contable utilizando el método PEPS, luego hacer el ejercicio aplicando únicamente el lleno de las tarjetas kardex por UEPS y por Promedio.
Almacén Modulares Ltda. tiene a mayo 31 de 2.003 el siguiente inventario de muebles modulares multifuncionales de la misma referencia KIOTO: 8 unidades a $70.000/u, 9 unidades a $71.000/u y 10 unidades a $72.000/u. Durante junio sólo tuvo transacciones con su mercancía muebles modulares Ref. KIOTO.
Las transacciones de junio fueron:
Día 02: Vende a Industrias Urima Ltda. 15 muebles modulares PL $100.000/u con el 5%, 5/15, n/30.
Día 02: Industrias Urima Ltda. devuelve 2 muebles modulares.
Día 05: Compró a Feria del Mueble S.A., auto-retenedor, 30 muebles modulares con PL $75.000 c/u, condiciones 5%, 5/20, n/30. Paga fletes a Deprisa Ltda. de contado en efectivo, precio $1.575/unidad.
Día 08: Devolvió a Feria del Mueble S.A. 3 unidades imperfectas.
Día 11: Se contrató los servicios de un especialista en comercio internacional para asesorar al departamento de ventas de la empresa a partir de la fecha, se le pagará el 10 de agosto honorarios precio $1´800.000 (2 meses), causar retención del 10%.
Día 14: Industrias Urima Ltda. canceló la factura del día 02.
Día 16: Se vende a Fabircato-Tejicóndor S.A. 32 muebles modulares, PL $93.000/u de contado.
Día 22: Fabricato-Tejicóndor S.A. devolvió 3 muebles modulares, se le envió efectivo.
Día 25: Cancela con cheque el saldo a Feria del Mueble S.A.
Día 29: Canceló servicios públicos: $340.000 más IVA $16.000.
Día 30: Pagó con cheque salarios y auxilio de transporte y retuvo lo legal para ISS. (son dos empleados de ventas con el mínimo cada uno y dos empleados de administración con dos salarios mínimos cada uno).
NOTA: Al final del período el conteo físico mostró una existencia de 10 muebles modulares.
RESOLUCIÓN
Junio 02/03 (1305) Clientes – Industrias Urima Ltda................ 1´603.125
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a fav 49.875
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ 228.000
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 1´425.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor...... 1´057.000(kárdex)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........................ 1´057.000(kárdex)
Junio 02/03 (4175) Devoluciones en ventas............................. 190.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar......... 30.400
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor................... 6.650
(1305) Clientes – Indusrias Urima Ltda....................................... 213.750
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa. 142.000(kárdex)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............................. 142.000(kárdex)
Junio 05/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa... 2´137.500
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar........... 342.000
(2205) Nacionales – Feria del Mueble S.A................................. 2´479.500
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.. 47.250
(1105) Caja.................................................................................. 47.250
Junio 08/03 (2205) Nacionales – feria del Mueble S.A............... 247.950
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar............................... 34.200
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa....................... 213.750
Junio 14/03 (1105) Caja............................................................ 1´327.625
(5305) Financieros................................................ 61.750
(1305) Clientes – Industrias Urima Ltda...................................... 1´389.375
Junio 16/03 (1105) Caja............................................................ 3´348.000
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a fav 104.160
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ 476.160
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 2´976.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor...... 2´318.000(kárdex)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........................ 2´318.000(kárdex)
Junio 22/03 (4175) Devoluciones en ventas............................ 279.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar....... 44.640
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor.................... 9.765
(1110) Bancos............................................................................... 313.875
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.. 219.000(kárdex)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 219.000(kárdex)
Junio 25/03 (2205) Nacionales – Feria del Mueble S.A............. 2´231.550
(4210) Financieros........................................................................ 96.188
(1110) Bancos............................................................................... 2´135.362
Junio 29/03 (5135) Servicios...................................................... 340.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.......... 16.000
(1110) Bancos............................................................................. 356.000
Junio 30/03 (5105) Gastos de personal...................................... 1´403.000
(5205) Gastos de personal...................................... 739.000
(2370) Retenciones y aportes de nómina.................................... 146.910
(1110) Bancos............................................................................. 1´995.090
AJUSTES
Junio 30/03 (5210) Honorarios................................................... 600.000
(2365) Retención en la fuente...................................................... 60.000
(2335) Costos y gastos por pagar................................................ 540.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor......... 146.000(kárdex)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa...................... 146.000(kárdex)
CERRES
Junio 30/03 (5905) Ganancias y pérdidas.................................. 6´772.750
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............................. 3´160.000
(4175) Devoluciones en ventas..................................................... 469.000
(5305) Financieros......................................................................... 61.750
(5135) Servicios............................................................................ 340.000
(5105) Gastos de personal........................................................... 1´403.000
(5205) Gastos de personal........................................................... 739.000
(5210) Honorarios......................................................................... 600.000
Junio 30/03 4135) Comercio al por mayor y al por menor....... 4´401.000
(4210) Financieros................................................ 96.188
(5905) Ganancias y pérdidas....................................................... 4´497.188
Junio 30/03 (3610) Pérdida del ejercicio.................................. 2´275.562
(5905) Ganancias y pérdidas...................................................... 2´275.562
ALMACÉN MODULARES LTDA.
Estado de Resultados en pesos
Junio de 2003
Ventas Brutas............................................................................................................. 4´401.000
Devoluciones en Ventas.............................................................................................. ( 469.000)
Ventas Netas............................................................................................................... 3´932.000
Costo de la mercancía vendida ................................................................................. (3´160.000)
Utilidad Bruta en Ventas............................................................................................. 772.000
Gastos Operacionales................................................................................................ (3´082.000)
Operacionales de Administración......................................................... 1´743.000
Servicios......................................................................... 340.000
Gastos de personal....................................................... 1´403.000
Operacionales de Ventas..................................................................... 1´ 339.000
Gastos de personal........................................................ 739.000
Honorarios........................................................................ 600.000 __________
Resultado Operacional................................................................................................ ( 2´310.000)
Ingresos No Operacionales......................................................................................... 96.188
Financieros........................................................................................... 96.188
Gastos No Operacionales........................................................................................... ( 61.750)
Financieros........................................................................................... 61.750 .
Utilidad del Ejercicio.................................................................................................... 2´ 275.562 .
FIRMAS: REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Muebles modulares multifuncionales Referencia:KIOTO Método: PEPS
FECHA ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
8 70.000 560.000
9 71.000 639.000
10 72.000 720.000
Junio 02/03 8 70.000 560.000 2 71.000 142.000
7 71.000 497.000 10 72.000 720.000
Junio 02/03 (2) 71.000 (142.000) 4 71.000 284.000
10 72.000 720.000
Junio 05/03 30 72.825 2´184.750 4 71.000 284.000
10 72.000 720.000
30 72.825 2´184.750
Junio 08/03 (3) 71.250 ( 213.750) 4 71.000 284.000
10 72.000 720.000 27 73.000 1´971.000
Junio 16/03 4 71.000 284.000
10 72.000 720.000
18 73.000 1´314.000 9 73.000 657.000
Junio 22/03 ( 3) 73.000 ( 219.000) 12 73.000 876.000
Junio 30/03 Ajuste 2 73.000 146.000 10 73.000 730.000
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Muebles modulares multifuncionales Referencia:KIOTO Método: UEPS
FECHA ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
8 70.000 560.000
9 71.000 639.000
10 72.000 720.000
Junio 02/03 10 72.000 720.000 8 70.000 560.000
5 71.000 355.000 4 71.000 284.000
Junio 02/03 ( 2) 71.000 (142.000) 8 70.000 560.000
6 71.000 426.000
Junio 05/03 30 72.825 2´184.750 8 70.000 560.000
6 71.000 426.000
30 72.825 2´184.750
Junio 08/03 (3) 71.250 ( 213.750) 8 70.000 560.000
6 71.000 426.000 27 73.000 1´971.000
Junio 16/03 27 73.000 1´971.000 8 70.000 560.000
5 71.000 355.000 1 71.000 71.000
Junio 22/03 (3) 71.000 ( 213.000) 8 70.000 560.000
4 71.000 284.000
Junio 30/03 Ajuste 2 71.000 142.000 8 70.000 560.000 2 71.000 142.000
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Muebles modulares multifuncionales Referencia:KIOTO Método: PROMEDIO
FECHA ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
.27 71.074,07 1´919.000
Junio 02/03 15 71.074,07 1´066.111 12 71.074,08 852.889
Junio 02/03 (2) 71.074,07 ( 142.148) 14 71.074,07 995.037
Junio 05/03 30 72.825 2´184.750 44 72.267,89 3´179.787
Junio 08/03 (3) 71.250 (213.750) 41 72.342,37 2´966.037
Junio 16/03 32 72.342,37 2´314.956 9 72.342.33 651.081
Junio 22/03 ( 3) 72.342,37 ( 217.027) 12 72.342,33 868.108
Junio 30/03 Ajuste 2 72.342,33 144.685 10 72.342,30 723.423
5. La Tienda del Ejecutivo Ltda, empresa autorretenedora, es distribuidor exclusivo de agendas ecológicas Referencia Delfín; a 31 de agosto de 2.003 tiene en inventario: 15 agendas a $14.000 c/u y 20 agendas a $15.000 c/u.
Se pide desarrollar todo el ciclo contable utilizando el método de valuación de inventario PEPS, luego resolverlo utilizando el método UEPS y PROMEDIO, para septiembre de 2003.
Día 01: Pagó con cheque publicidad a Todelar, precio de $420.000, IVA 16%, para cuatro meses.
Día 04: Compra a Paz Verde S.A., autorretenedor, 30 agendas PL $20.000/u, condiciones 20%, 4/15, n/30. Paga fletes $500/agenda en efectivo.
Día 05: Devuelve de la compra anterior 5 agendas.
Día 07: Vende a Sofasa 35 agendas PL $30.000 c/u, 2%, 3/20, n/45.
Día 10: Sofasa devuelve 4 agendas.
Día 17: Cancela la deuda a Paz Verde S.A.
Día 18: Compra de contado a Medio ambiente S.A., 15 agendas PL $18.000/u, descuento 10%.
Día 19: Contrató los servicios de un asesor jurídico persona natural, por un mes, para pagarle precio $500.000 vencidos a partir de la fecha, causar retención del 10%.
Día 20: Se devuelve 3 agendas a Medio Ambiente S.A. y se recibe efectivo.
Día 25: Se vende a Cartón de Colombia S.A. 20 agendas PL $32.000 c/u, de contado con el 10% de descuento.
Día 26: Sofasa cancela con cheque el saldo de la deuda.
Día 28: Pagó cheques por: compra de muebles para administración, a Almacén Modulares Ltda., Precio de lista $4´000.000; además fletes a Todo Transp. S.A. PL $100.000.
Día 30: Con cheque cancela servicios públicos por $300.000 e IVA de $18.000 y salarios con auxilio de transporte del mes a 3 empleados de ventas que ganan el mínimo y que además laboraron 30 HEOD (continúan con el recargo del 25%, simplemente se extendió la jornada diurna de 06:00 a.m. a 10:00 p.m.) y un empleado de administración que devenga 2.5 mínimos.
Nota: Al final del período se presentó un sobrante de 1 unidad.
6. Cerraduras Metálicas ltda. es un almacén que comercializa chapas de alta seguridad. A febrero 28 de 2.003 tiene inventario de 40 unidades Ref. Scovill a $30.000/u y 25 unidades Ref. Yale a $25.000/u.
Favor realizar por el método PROMEDIO los registros de diario, ajustes, cierres, la Tarjeta Kárdex y el Estado de Resultados, para las transacciones de marzo:
Recuerde que se llena una tarjeta kárdex por cada referencia.
Día 01: Compró una póliza de seguro de incendio y siniestros para el departamento de ventas, PL $500.000, vigencia de 12 meses.
Día 02: Compró en Cermetálicas Ltda. 40 unidades Ref. Yale, PL $26.000/u con 5/15, n/30.
Día 05: Vendió 50 unidades Ref. Yale a Home Smart, PL $40.000/u con el 10% , 5/15, n/30.
Día 10: Home Smart devolvió 10 unidades de la venta anterior.
Día 13: Compró a Cerraduras Precisión Ltda. 25 udades Ref. Scovill, PL $32.000/u, cheque 20% y neto a 30 días.
Día 15: Devolvió 10 unidades de las compradas el día 13.
Día 20: Canceló con cheque la factura de Cermetálicas Ltda.
Día 22: Recibió un cheque de Home Smart por el saldo de la deuda.
Día 25: Vendió a almacenes MAKRO (autorretenedor) 40 unidades Ref. Scovill, PL $60.000/u de contado, descuento 7%.
Día 26: Entrega a Plazabienes Ltda., un cheque por el servicio de arrendamiento anticipado a partir de la fecha hasta el 25 de abril, precio $300.000. El local es para el departamento de ventas.
Día 30: Canceló con cheque salarios y auxilio de transporte reteniendo lo legal para el ISS. Son dos empleados de ventas con un mínimo c/u y una administradora con 2.5 mínimos.
Nota: Al final del periodo se presentó un faltante de 2 unidades en la Ref. Scovill y un sobrante de 1 unidad en la Ref. Yale.
7. El Almacén “Marco Polo” Ltda. (Autorretenedor) que usa el sistema de inventario permanente tiene a 30 de abril el siguiente inventario de su única mercancía chaquetas deportivas Ref. PP: 14 unidades con un costo unitario de $26.000, 10 unidades con un costo unitario de $28.000, 12 unidades con un costo unitario de $29.000.
Las transacciones del mes de mayo fueron:
Día 03: Vende 16 chaquetas, PL unitario $60.000, recibe el 60% de contado y el resto a 3 meses a Cambalache Ltda.
Día 05: Le prestó a un socio $6’000.000, con un interés del 6% trimestre anticipado y se le entregó un cheque por $5’640.000.
Día 10: Compra 12 chaquetas, PL unitario $40.000 condiciones; 10%, 10/30, n/60 a Levis ltda. Paga fletes a Domesa $6.000 en efectivo.
Día 17: Recibe un cheque por $93.000 por intereses de un CDT del Banco de la república. Las entidades bancarias Sí retienen a los autorretenedores, sobre rendimientos financieros.
Día 24: Devuelve 4 chaquetas de las compradas el día 10 y el proveedor envía NC.
Día 26: Vende 20 chaquetas PL unitario $70.000, condiciones 8%, 5/30, n/60, recibe el 30% de contado y el resto a 3 meses al Chicho Serna.
Día 27: Con cheque pagan la factura de Levis Ltda
Día 28: Chicho Serna devolvió 2 chaquetas y canceló el saldo.
Día 30: Entregó cuatro cheques: Uno por por arrendamiento del mes para el departamento de ventas, precio de lista $400.000 e IVA 7%, los otros dos para dos empleados de ventas que devengan cada uno 2.5 salarios mínimos cada uno y un administrador con 3 salarios mínimos; no tienen derecho a auxilio de transporte.
SE PIDE: La empresa valora los inventarios por el método UEPS; elaborar comprobante de diario, tarjeta cardes, ajustes, cierres y el estado de resultados. Nota: Al final del período se presentó un sobrante de 2 unidades.
8. Con la siguiente información elabore la contabilidad de mayo, utilice el método de valuación de inventario que desee.
Puertas Y Puertas Ltda.
Balance General
A Abril 30/2.003
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Bancos $4.450.000 Nacionales $3.543.725
Gastos pagados x anticipado (arrend) 500.000 Rete y aportes nómina 333.245
Clientes 5.600.000 Costo y gastos x pag (hons) 200.000
Equipo de oficina 4.800.000 Aportes sociales X
Depreciación acumulada 1.350.000 Utilidades Acumuladas 1.792.528
Merc no fab x la empresa (20 uni) 4.000.000 Retención en la fuente 1.135.400
Anti de impuestos.y contrib o sald a fav 135.000 Impto sobre las venta por pag 226.000
Las siguientes son las transacciones de mayo y en cada venta se concede el 5% , 10/30, n/60.
Día 01: Compró a Fabripuertas Ltda. 20 puertas a $250.000 PL, a 30 días con el 5/15 n/30. Fletes a cargo del vendedor.
Día 02: Se le devolvió a Fabripuertas 2 puertas por imperfectas y se le envío ND.
Día 03: Vendió a Construbolívar Ltda. 25 puertas PL $350.000 c/u a 60 días. Paga fletes PL $70.000.
Día 05: Vendió a Proobras Ltda. 10 puertas a razón de $380.000 PL c/u a 60 días. Fletes $100.000 PL pagados entre los dos por partes iguales con factura independiente.
Día 07: Compró bonos por $5.000.000 al Banco Ganadero de contado, estos tienen una rentabilidad del 2% mensual que se recibirán por mes vencido.
Día 09: Makro nos consigna el valor de su deuda (mirar notas).
Día 10: Obtuvo préstamo en el banco por valor de $3.800.000, quien descontó en la fecha 9% por intereses del primer trimestre.
Día 12: Compró a Marca Puertas Ltda. 30 puertas a razón de $300.000 PL c/u con el 8% 5/30, n/60. Fletes a cargo del comprador por razón de $150.000, pagados a TCC
Día 13: Con cheque se le canceló a Fabripuertas la factura del día 1.
Día 15: Se le devolvió a Marca Puertas 3 puertas por imperfectas.
Día 16: Con cheque canceló los pasivos fiscales y parafiscales causados a 30 de abril, con interés del 2.05%, pero no con sanción.
Día 18: Se le vendió al grupo Torante ltda. 23 puertas a $400.000 PL c/u, abonó el 40% .
Día 19: Torante nos devolvió 3 puertas y se le envió nota a crédito.
Día 25: Con cheque se le cancelo a Marca Puertas la factura del día 12.
Día 28: Proobras y el grupo Torante nos consignaron sus obligaciones.
Día 30: Con cheque canceló la nómina y auxilio de transporte del mes de mayo, reteniendo para el ISS lo legal. Son 4 operarios con 1.5 mínimos cada uno, una secretaria de administración con 2.5 mínimos y un administrador con 4.5 mínimos.
NOTAS PARA AJUSTES Y ALGUNAS CUENTAS DEL BALANCE
- La cuenta clientes tiene condiciones 8/30, 5/60, a partir del 15 de abril por venta a Makro S.A.
- La depreciación se hace al final de cada mes.
- El arrendamiento fue pagado el 20 de abril para dos meses.
-Los honorarios acumulados corresponden a un contrato que la empresa firmó con el contador el 10 de abril para elaborar la contabilidad desde la fecha siguiente hasta el 10 de junio, fecha en la cual la empresa le pagará $600.000.
Nota: Al final del período se presentó un faltante de 2 unidades.
CUESTIÓNESE:
1. ¿Qué conforma el costo del inventario al comprar mercancías, bajo el sistema de inventario permanente?
2. ¿Por qué no es frecuente el uso del método de identificación específica para la valoración del inventario final?
3. ¿Qué considera más recomendable para nuestra empresa cuando nos devuelven mercancía porque no cumple las especificaciones?: 1. Aceptar la devolución y elaborar una nota crédito. 2. Proponerle que se quede con la mercancía y ofrecerle una rebaja. 3. Al recibir las unidades que no cumplen las especificaciones, proponerle a la otra empresa que acepte otras unidades nuevas que sí cumplan con las especificaciones requeridas, a cambio de las unidades que nos entregan. Soporte su respuesta.
UNIDAD 2 - SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO
2.1. Conceptos. (CLASE 22)
2.1.1. Empresas comerciales: Están relacionadas con los sistemas de inventario en la medida en que ellos se aplican tanto a los inventarios de empresas comerciales como industriales. Recordemos que las empresas comerciales se dedican a la compraventa de mercancías (productos a los que no se les adiciona procesos de transformación y/o no se les cambia la escencia, aunque en algunas ocasiones se les cambie la apariencia mediante nuevos empaques o embalajes).
Generalmente este grupo de empresas son intermediarias entre las empresas productoras mayoristas y los consumidores.
2.1.2. Sistema de Inventario periódico: Es otra alternativa que tienen las empresas comerciales para registrar contablemente sus mercancías. Es recomendable para empresas tales como supermercados, ferreterías, farmacias y aquellos negocios en los cuales el volumen de ventas de productos es muy alto pero con precios unitarios relativamente bajos.
Esta forma particular de asentar las transacciones relativas a inventarios, tiene como características especiales que:
a. Sólo se conoce el valor de los inventarios mediante un conteo físico y su respectiva valuación. El artículo 52 del Código de Comercio dice: “Al iniciar sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al año, todo comerciante elaborará un inventario y un balance general que permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio”. Al cierre de cada ejercicio contable se registra el valor del inventario, pues para toda compra, devolución en compra, venta y devolución en ventas no se registra la cuenta del grupo inventarios.
b. Además se requiere para determinar el costo de la mercancía vendida hacer el juego de inventarios.
2.2. Juego de Inventarios
Tiene como objetivo dar a conocer el costo de ventas o costo de la mercancía vendida, contablemente llamada “(6135) Comercio al por mayor y al por menor”. Para su realización se requieren los de las cuentas correspondientes al inventario inicial, inventario final, compras y devoluciones en compras. Existen tres formas diferentes para hallar el costo de ventas, es decir , tres formas de hacer el juego de inventarios: Algebraicamente, contablemente y en el Estado de Resultados.
Datos para ejemplificar los tres métodos: Uniformes Ltda. compra y vende sudaderas de la misma referencia para el Colegio Matrix, tiene período contable mensual. En febrero 01 de 2003 tiene 30 unidades con costo de $10.000/unidad, compra durante febrero del mismo año 100 unidades con costo de $10.000/unidad, de las cuales devuelve 10 unidades; en febrero 28 de 2003 hace conteo físico y encuentra 50 unidades con costo $10.000/unidad. Calcular el costo de ventas.
2.2.1. Algebráicamente:
Costo de ventas = Inventario Inicial + Compras Netas – Inventario Final.
Compras Netas: Compras Brutas – Devoluciones en compras.
Aplicando este método al ejemplo numérico, tenemos:
Costo de Ventas = Inventario Inicial de mercancías + Compras Netas de mercancías – Inventario Final de mercancías
$300.000 + $900.000 – $500.000
(30 unidades x $10.000/u) + (90 unidades x $10.000/u) – (50 unidades x $10.000/u)
Compras netas = (100 unidades – 10 unidades) x $10.000/u
Costo de Ventas = $700.000
(70 unidades x $10.000/u)
2.2.2. Contablemente, mediante los registros de cierre: (CLASE 23)
A) Cierre del inventario inicial y de las compras, para conocer el débito de la cuenta 6135:
Fecha (6135) Comercio al por mayor y al por menor (1) + (2)
(1435) Mercancía no fabricada por la empresa (I.I.) (1)
(6205) De mercancías (2)
B) Apertura del inventario final y cierre de las devoluciones en compras, para conocer el crédito de la cuenta 6135:
Fecha (1435) Mercancía no fabricada por la empresa (I.F.) (3)
(6225) Devolución en compras (4)
(6135) Comercio al por mayor y por menor (3) + (4)
Aplicando este método al ejemplo numérico, tenemos:
28-02/2003 (6135) Comercio al por mayor y al por menor.................. $1´300.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa (I.I.)............................ $ 300.000
(6205) De Mercancías............................................................................ 1´000.000
28-02/2003 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa (I.F.)...... 500.000
(6225) Devoluciones en compras...................................... 100.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............................................. 600.000
Calculando el saldo de la cuenta (6135) Comercio al por mayor y al por menor, encontramos que el costo de ventas fue $700.000.
2.2.3. Al presentar el Estado de Resultados, en la parte del costo de ventas:
Compañía Comercial Ltda
Estado de Resultados en pesos
De ...... A......
Comercio al por mayor y al por menor................................................... XX
Devoluciones en ventas........................................................................ ( XX )
Ventas Netas.......................................................................................... XX
Comercio al por mayor y al por menor............................................... ( XX )
Inventario Inicial de Mercancías.............................................XX
Compras Netas de Mercancías.............................................. XX
Compras Brutas de Mercancías............................... XX
Devoluciones en Compras de Mercancías............ ( XX )
Mercancía Disponible para la Venta...................................... XX
Inventario Final de Mercancía.............................................. ( XX ) .
Utilidad Bruta en Ventas............................................................................ XX
CONTABILIDAD II
JUSTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA
En la formación de un técnico en Contaduría Sistematizada, se hace necesario el dominio de conocimientos, habilidades y valores, relativos a la información contable de los entes económicos; esta información la compendia el área contable del pensum académico y está dividida en varias asignaturas, correspondiendo a Contabilidad II los aspectos concernientes a las empresas comerciales. El área metropolitana, que tiene como epicentro la ciudad de Medellín, se caracteriza no sólo por la actividad industrial sino también por el gran auge que tiene el comercio, lo cual hace imprescindible que un educando adquiera los elementos que le permitan desempeñarse en la contabilidad de empresas comerciales, cuando se propone estudiar un programa técnico en Contaduría Sistematizada.
OBJETIVO GENERAL
El personal discente adquirirá conocimientos, habilidades y valores para realizar el ciclo contable de empresas comerciales, bajo los sistemas de inventario permanente y periódico.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Realizar el ciclo contable para empresas comerciales bajo el sistema de inventario permanente.
Aplicar conceptos de auto-retención en las transacciones.
Adquirir habilidades en el lleno de las tarjetas de existencias bajo los métodos PEPS, UEPS y Promedio ponderado.
Realizar el ciclo contable para empresas comerciales bajo el sistema de inventario periódico.
Interiorizar el juego de inventarios aritmético, contable y en el Estado de Resultados.
Identificar los registros que se aplican respecto a la retención sobre IVA.
Desarrollar el hábito de la puntualidad en el inicio y terminación de clase.
Aprender a optimizar el tiempo en la realización de evaluaciones y talleres.
Adquirir capacidad de trabajo en equipo.
Asumir responsabilidad en la solución de talleres en clase y extra-clase.
CONTENIDO TEMÁTICO
Para una adecuada asimilación de esta asignatura, se requieren conocimientos previos adquiridos en Contabilidad I (Prerrequisito).
Contabilidad II tiene gran relación temática con las asignaturas Costos I y Tributaria I (Correquisitos).
Los contenidos de esta asignatura son soporte parcial de asignaturas como Contabilidad III, Contabilidad IV, Sistematización Contable, Análisis financiero y Laboratorio contable.
Unidad I - Contabilización bajo el sistema de inventario permanente.
1.1 Conceptos relativos al sistema de inventario permanente.
1.2 Conceptos sobre IVA y manejo contable del mismo.
1.3 Conceptos sobre retención en la fuente y manejo contable de la misma.
1.4 Contabilización (compras, devoluciones en compras, ventas, devoluciones en ventas, fletes, descuentos, compra de propiedades, planta y equipo).
1.5 Registros de cierre y presentación del Estado de Resultados.
1.6 Ejercicios con todo el ciclo contable, utilizando el método de valuación por identificación específica. Algunos aplican la autorretención.
1.7 Métodos de valuación de inventarios ( Identificación específica, PEPS, UEPS y promedio ponderado).
1.8 Registros de faltantes y sobrantes de inventarios.
1.9 Ejercicios con todo el ciclo contable utilizando los otros métodos de valuación de inventarios, faltantes y/o sobrantes. Algunos incluyen el manejo de la autorretención.
Unidad II - Contabilización bajo el sistema de inventario periódico.
2.1 Conceptos relativos al sistema de inventario periódico.
2.2 Juego de inventarios.
2.3 Retención en la fuente sobre IVA.
2.4 Registros contables (compras, devoluciones en compras, ventas, devoluciones en ventas, fletes, descuentos, compra de propiedades, planta y equipo).
2.5 Registros de cierre, presentación del estado de resultados, Balance General.
2.6 Ejercicios con todo el ciclo contable utilizando diferentes métodos de valuación. Algunos aplican la retención sobre IVA y autorretención.
METODOLOGÍA
La metodología que se utiliza para el desarrollo de la asignatura es variada, pues en ocasiones es constructivista, cuando se trata de elaborar conceptos y de realizar talleres, apropiándonos de los conocimientos previos de los participantes de clase con el fin de estructurar un concepto más universal que salga con sus propias palabras, teniendo presente que en el módulo – taller ya existe un concepto escrito. También se utiliza en parte el método de repetir con el fin de facilitar la internalización de los registros contables.
Se pide que algunos talleres se realicen fuera del salón de clase para que los estudiantes confronten los conocimientos adquiridos con la realización de los talleres y afiancen lo asimilado, pero que también se generen casos de duda que podamos resolver al interior del salón.
La ruta a seguir en cada tema consiste en la explicación y/o construcción del mismo, aclaraciones de dudas, aportes de los estudiantes sobre sus experiencias en la empresa, algunas conclusiones, se alude a excepciones para algunos casos especiales, se desarrolla taller en clase, se asigna taller para realizar extraclase, se despejan dudas sobre éste y se procede a evaluar. En algunas situaciones se pide lectura previa de temas que se verán en la clase próxima.
Se plantean algunos casos para resolver.
Los métodos más utilizados son de tipo productivo y reproductivo.
POSIBLES CONSULTAS
Conteos físicos de mercancías.
Tratamientos contables para los faltantes y sobrantes de inventarios.
Confrontar los conceptos emitidos por la DIAN con lo elaborado en el módulo.
EVALUACIÓN
Con la evaluación del ciclo del PDE (Proceso Docente Enseñanza), se facilitan la ubicación de aciertos y falencias, buscando alternativas para mejorar los procesos de conocimiento y evaluativos.
El cien por ciento de la evaluación está comprendido por la sumatoria de las notas de seguimiento, parcial y final, así:
El seguimiento equivale al 45% del total evaluado, se realiza con pruebas cortas (quises), participaciones relevantes en lo conceptual y/o práctico durante clase, intervención individual significativa en la solución de ejercicios en clase.
El parcial equivales al 25% de la evaluación total, se hace mediante un examen escrito el cual se programa habitualmente entre la octava y novena semana del semestre académico, incluye tema(s) visto(s) hasta la fecha de evaluación.
El final vale el 30% de la evaluación total, se lleva a cabo después de la terminación de clases, se realiza por escrito, evalúa varios de los temas vistos durante el semestre.
BIBLIOGRAFÍA
RÉGIMEN DE IMPUESTO A LA RENTA, COMPLEMENTARIO Y SUCESORIAL. Bogotá. Editorial LEGIS, 2002.
RÉGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. LEGIS editores, 2002.
RÉGIMEN COLOMBIANO DE IMPUESTO A LAS VENTAS. LEGIS editores, 2002.
GUDIÑO D., Emma Lucía y CORAL D., Lucy. Contabilidad universitaria. Bogotá. McGraw-Hill interamericana S.A, 2000
AGUIAR, Horacio y Otros. Diccionario de términos contables para Colombia. Editorial Universidad de Antioquia, 1.998.
BOLAÑO, César A. Y otros. Contabilidad comercial. Bogotá. Editorial norma, 1995
GÓMEZ BRAVO, Óscar. Contabilidad financiera. Medellín. La pluma de oro, 1.979.
MEIGS, Walter B. Et AL. Contabilidad la base para las decisiones comerciales. Bogotá. Mc Graw-Hill, 84-85.
SINISTERRA V., Gonzalo, POLANCO I., Luis Enrique y HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de información para las organizaciones. Santafé de Bogotá. Mc Graw – Hill Interamericana S.A., 1993
Direcciones de Internet: http://www.dian.gov.co/
www.actualicese.com.co
http://www.contabilidad.com.co/
www.minjusticia.gov.co
www.impuestos.com.co
INDUCCIÓN (CLASE 1)
1. PRESENTACIÓN PERSONAL Y ASIGNATURA.
2. PROGRAMA DE LA ASIGNATURA, RECORRIDO DE LOS TEMAS EN FORMA GENERAL, RELACIÓN CON OTRAS ASIGNATURAS.
3. BIBLIOGRAFÍA.
4. METODOLOGÍA DE CLASE.
5. METODOLOGÍA EVALUATIVA.
6. REGLAS DE JUEGO: Prohibición de consumir alimentos y/o fumar al interior del salón de clase, excusa escrita para el caso de evaluaciones supletorias, cumplimiento general en la iniciación y terminación de la clase, respeto por el desarrollo adecuado de la clase, cumplimiento del reglamento académico.
REGLAMENTO ACADÉMICO (CLASE 2)
LECTURA DE LO MÁS RELEVANTE, COMENTARIOS E INQUIETUDES.
UNIDAD 1: SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (CLASE 3)
1.1. Conceptos relativos al sistema de inventario permanente.
1.1.1. Inventarios: Bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios, o que se hallen en proceso de producción o que se utilizarán o consumirán en la producción de otros para ser vendidos o utilizados en la prestación de servicios; el valor de los inventarios incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta tales como fletes, comisiones, otros, excepto el IVA. Para efectos contables, realizar un invetario requiere hacer el conteo físico (existencia real de bienes) y su respectiva valuación (medición de valor), para esto existen diferentes métodos de valuación, tema que se tratará en el numeral 1.7. de esta unidad.
1.1.2. Sistemas de inventario: Son formas especiales de registro contable relacionadas con los inventarios, que implica determinados procedimientos para obtener información relacionada con el costo de la mercancía vendida y la existencia de inventario. Existen el sistema de inventario permanente y el sistema de inventario periódico.
1.1.3. El sistema de inventario permanente: Forma particular de contabilización respecto a los inventarios, que permite conocer permanentemente el costo de la mercancía vendida y el valor de los inventarios; para cada artículo se lleva un registro individual de su movimiento. Lo primero, conocer continuamente el costo de ventas, se logra con el saldo de la cuenta “Comercio al por mayor y al por menor (6135)”, ya que en cada venta se registra tanto la transacción de la venta como el costo de la misma y si existe una devolución en ventas también se devuelve el costo de la venta; lo segundo mediante el saldo de la cuenta “(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa”, pues para toda compra, devolución en compra, venta y devolución en ventas se registra dicha cuenta.
1.2. Impuesto sobre las Ventas por Pagar (Contablemente), IVA (Tributariamente) .
1.2.1. Concepto: El IVA es un impuesto que recae sobre las diferentes etapas del ciclo económico, bajo la modalidad de valor agregado, y lo deben pagar todas las personas (Naturales y Jurídicas) que compran mercancías o servicios gravados con este impuesto.
Este impuesto lo debe liquidar y cobrar todos los productores, importadores y comerciantes, del régimen común, en el momento de vender sus mercancías o servicios gravados.
Realmente este impuesto recae sobre el consumidor final y la tarifa general es del 16%, aunque existen otras tarifas diferenciales. Ver tabla en la última página del presente módulo.
Existen algunas mercancías y servicios sobre las cuales no se cobra IVA, como:
· Planes obligatorios de salud del Sistema de Seguridad Social.
· Servicios de transporte Público.
· Servicios de transporte de mercancía (Fletes).
· Servicios de Educación.
· Servicios de seguro de Vida individual o colectivo.
· Lápices de escribir y colorear.
· Miel natural.
· Papas (patatas) frescas o refrigeradas.
· Semen de bovino.
· Servicios de arrendamiento de Inmuebles para vivienda, para exposiciones y muestras artesanales.
· Cuadernos de tipo escolar.
· Pan.
· Servicios Públicos, exceptuando el servicio de teléfono en los estratos 3, 4, 5 y 6, y después de los primeros 250 impulsos en los estratos 1 y 2.
· Etc.
1.2.2. REGÍMENES DEL IVA.
Las empresas, sean personas naturales o personas jurídicas, requieren para la obtención del NIT (Número de Identificación Tributaria) llenar preliminarmente el formulario del RUT (Registro Único Tributario), el cual tiene en su “módulo E” llamado responsabilidades, la obligación de definir el régimen de IVA al cual pertenecerá. Las opciones son régimen común y régimen simplificado.
Régimen Simplificado: Creado para pequeños empresas, que no están obligadas a llevar contabilidad de causación, no están obligadas a facturar, no son agentes de retención y no pueden cobrar IVA en sus Ventas.
Régimen Simplificado para comerciantes minoristas, para todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas- IVA, deben inscribirse en el régimen simplificado quienes cumplan los siguientes requisitos, según el artículo 42 de la Ley 788 de dic. 27/2002:
1. Ser persona natural.
2. Ser comerciante minorista o detallista cuyas ventas estén gravadas.
3. Que haya obtenido en el año inmediatamente anterior (2002) ingresos brutos provenientes de su actividad comercial por un valor inferior a cuatrocientos (400) salarios mínimos legales mensuales vigentes (400 x $309.000 = $123´600.000)
4. Tenga un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad.
Régimen Simplificado para prestadores de servicios, para todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas- IVA, deben inscribirse en el régimen simplificado quienes cumplan los siguientes requisitos, según el artículo 43 de la Ley 788 de dic. 27/2002:
Ser persona natural.
Ser prestador de servicios gravados.
Que haya obtenido en el año inmediatamente anterior (2002) ingresos brutos provenientes de su actividad por un valor inferior a doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales vigentes (200 x $309.000 = $61´800.000)
Tenga un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad.
En general son los pequeños negocios quienes pertenecen al régimen simplificado.
A falta de contabilidad por causación, la DIAN les exige llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
El IVA que estos comerciantes paguen en sus compras de mercancía lo deben de llevar como costo (mayor valor de la mercancía adquirida) o como gasto en las compras para consumo de la empresa.
Régimen Común: Diseñado para los productores, importadores, comerciantes y prestadores de servicios, responsables del IVA, es decir que tiene que cobrar IVA en sus ventas. Quienes no cumplan con todos los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado, deben pertenecer al régimen común, esto es la mayoría de las empresas en Colombia.
Algunas empresas que cumplen los requisitos para pertenecer al régimen simplificado optan por inscribirse en el régimen común, debido a que varias empresas inscritas en este régimen prefieren no comprar bienes y/o servicios gravados a empresas del régimen simplificado porque éstas no registran IVA cobrado en el documento soporte de la venta.
Las obligaciones de este grupo comerciante son:
· Registrarse inscribirse en el registro único tributario, como responsables del IVA en el registro nacional de vendedores de la DIAN.
· Expedir facturas en todos sus ventas con todos los requisitos legales discriminando el valor del IVA.
· Llevar contabilidad de causación, según lo estipula el código de comercio.
· Declara y pagar el IVA cada dos meses calendario ( El impuesto a pagar es el que se obtiene de la diferencia entre el IVA cobrado en ventas y el IVA pagado en compras “ IVA descontado”).
· Informar el cese de actividades.
Paso de régimen simplificado a régimen común. Según artículo 44 de la Ley 788 de dic. 27/2002: Cuando los ingresos brutos de un responsable de impuesto sobre las ventas perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido del respectivo año gravable (2003) superen los topes de $123´600.000 (comerciante) o $61´800.000 (prestador de servicios), el responsable pasará a ser parte del régimen común a partir de la iniciación del período (bimestre) siguiente.
1.2.3. Contabilización del IVA (CLASE 4)
Los comerciantes del régimen común están obligados a registrar el IVA en la cuenta 2408 “Impuesto a las ventas por pagar”, cuenta de pasivo de naturaleza crédito, cualquiera que sea su movimiento y saldo.
Esta cuenta de debita por el valor de IVA correspondiente a cada compra de mercancías y/o servicios gravados que le facturen a la empresa, también se debita por el valor del IVA correspondiente a las devoluciones en Venta. Cuando se registra al débito se denomina IVA descontable o IVA a favor.
Esta cuenta se acredita por el valor del IVA que factura la empresa en las ventas de mercancías y/o servicios grabados, también se acredita por el valor del IVA correspondiente a las devoluciones en compras. Cuando se registra al crédito se denomina IVA Generado.
El saldo de la cuenta “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”, al finalizar el bimestre, puede ser crédito o débito, esto depende de:
A. El valor total del IVA correspondiente a las ventas y devoluciones en compras sea mayor que el valor total de IVA correspondiente a las compras y devoluciones en ventas, entonces la cuenta 2408 tendrá saldo crédito, saldo que debe ser consignado en cualquier banco a nombre de la DIAN en forma bimestral vencida, de acuerdo al último dígito del NIT.
Ejemplo. Comercial Luna S.A. para el bimestre enero – febrero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%:
1) Compra mercancías de contado con precio de lista $1´000.000,
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $300.000,
3) Vende a crédito toda la mercancía en existencia con precio de lista $2´000.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $100.000
(2408) IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
IVA en compras ($1´000.000x16%) 160.000 48.000 IVA en devolución en compras ($300.000x16%)
IVA en devolución en ventas ($100.000x16%) 16.000 320.000 IVA en ventas ($2´000.000x16%)
TOTAL IVA DESCONTABLE 176.000 368.000 TOTAL IVA GENERADO
192.000 SALDO PASIVO A PAGAR
NOTA: LA BASE GRAVABLE ES EL VALOR SOBRE EL CUAL SE CALCULA LOS IMPUESTOS, PARA IVA ES EL PRECIO DE LISTA O EL PRECIO DE LISTA MENOS DESCUENTOS COMERCIALES, SI LOS HAY (POSTERIORMENTE VEREMOS ÉSTOS EN EL NUMERAL 1.4.6.).
1) Compra
Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 1´000.000 (Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 160.000 ($1´000.000 x 16%)
(1110) Bancos 1´160.000 ($1´000.000x116%)
2) Devuelve de la compra
Fecha (1105) Caja 348.000 ($300.000x116%)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000 ($300.000x16%)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 300.000 (Base Gravable)
3) Venta
Fecha (1305) Clientes 2´320.000 ($2´000.000X116%)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 320.000 ($2´000.000x16%)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor 2´000.000 (Base Gravable)
4) Devolución de la venta
Fecha (4175) Devolución en ventas 100.000 (Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 16.000 ($100.000x16%)
(1305) Clientes 116.000 ($100.000x116%)
B. El valor total del IVA correspondiente a las compras y devoluciones en ventas sea mayor que el valor total de IVA correspondiente a las ventas y devoluciones en compras, entonces la cuenta 2408 tendrá saldo débito, llamado saldo a favor, el cual podrá descontarse en el bimestre siguiente o reclamarse ante la DIAN.
Ejemplo. Distribuidora mayorista Ltda. para el bimestre enero – febrero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%:
1) Compra mercancías con precio de lista $4´000.000,
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $200.000,
3) Vende la mitad de la mercancía en existencia con precio de lista $3´000.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $500.000
(2408) IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
IVA en compras ($4´000.000x16%) 640.000 32.000 IVA en devolución en compras ($200.000x16%)
IVA en devolución en ventas ($500.000x16%) 80.000 480.000 IVA en ventas ($3´000.000x16%)
TOTAL IVA DESCONTABLE 720.000 512.000 TOTAL IVA GENERADO
SALDO DE IVA A FAVOR 208.000
1) Compra
Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 4´000.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 640.000
(1110) Bancos 4´640.000
2) Devuelve de la compra
Fecha (1105) Caja 232.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 32.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 200.000
3) Venta
Fecha (1305) Clientes 3´480.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 480.000
(4135) Comercio al por mayor y al por menor 3´000.000
4) Devolución de la venta
Fecha (4175) Devolución en ventas 500.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 80.000
(1305) Clientes 580.000
1.3. Retención en la fuente. (CLASE 5)
1.3.1. Concepto: Es un mecanismo empleado por el Estado para recaudar en forma anticipada el impuesto de sobre la Renta. Consiste en obligar a quienes realizan pagos por compras de mercancías o servicios a que le retengan un porcentaje señalado por la ley al beneficiario del pago, y posteriormente consignarlo a favor del Estado, a través de los bancos.
El porcentaje de retención en la fuente es del 3.5% en compras de mercancías, 1% en fletes, 11% en honorarios y comisiones y existen otras tarifas, Ver ANEXO No. 05, parte final del módulo.
En Colombia pueden retener las personas jurídicas, los notarios en las escrituras públicas, las dependencias de tránsito en la transacción de vehículos, aquellas personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500´000.000).
1.3.2. Contabilización de la Retención en la Fuente:
La entidad que recibirá el pago por la venta es a quien se le retiene, pues la retención en la fuente para el vendedor equivale a un pago anticipado del impuesto de renta. El valor que le retienen por sus ventas lo debe contabilizar mediante un registro débito en la cuenta “(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor”.
Todas las retenciones que le practicaron durante el año gravable se acumulan en esta cuenta y a 31 de Diciembre el saldo que muestre se puede descontar del impuesto de Renta que tenga por pagar.
La entidad que compra, encargada de pagar el valor de la transacción, es quien tiene la obligación de retener en la fuente. Consignará en los bancos autorizados, el saldo correspondiente al valor total recaudado mensualmente por concepto de retención en la fuente; lo hará al inicio del mes siguiente, de acuerdo a las fechas establecidas en el calendario tributario, teniendo presente el último dígito del NIT. El valor cobrado lo debe contabilizar con un registro crédito en la cuenta “(2365) Retención en la fuente”.
Ejemplo.
Comercial Luna S.A. para el mes enero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%, las transacciones son entre empresas del régimen común obligadas a retener:
1) Compra mercancías de contado con precio de lista $1´000.000
Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 1´000.000 (Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 160.000 (1)
(2365) Retención en la fuente 35.000 (2)
(1110) Bancos 1´125.000 (3)
(1) $1´000.000 x 16% = $160.000 (2) $1´000.000 x 3.5% = $35.000
(3) $1´000.000 x 112.5% = $1´125.000 ó $1´000.000 + $160.000 - $35.000
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $300.000
Fecha (1105) Caja 337.500 (6)
(2365) Retención en la fuente 10.500 (5)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000 (4)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 300.000 (Base Gravable)
(4) $300.000 x 0.16 = $48.000 ( 5) $300.000 x 0.035 = $10.500 (6) $300.000 x 1.125 = $337.500
3) Vende a crédito toda la mercancía en existencia con precio de lista $2´000.000
Fecha (1305) Clientes 2´250.000 (9)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 70.000 (8)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 320.000 (7)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor 2´000.000(BG)
(7) $2´000.000 x 0.16 = $320.000 (8) $2´000.000 x 0.035 = $70.000
(9) $2´000.000 x 1.125 0 $2´250.000 ó $2´000.000 + $320.000 -$70.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $100.000
Fecha (4175) Devolución en ventas 100.000 (Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 16.000 (10)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 3.500 (11)
(1305) Clientes 112.500 (12)
(10) $100.000 x 0.16 = $16.000 (11) $100.000 x 0.035 = $3.500
(12) $100.000 x 1.125 = $112.500 ó $100.000 + $16.000 - $3.500 = $112.500
(2365) RETENCIÓN EN LA FUENTE
35.000 Retefuente que realiza en compras
Menor retefuente por devolución s/ compras10.500 .
24.500 Saldo a consignar mensualmente
(1355) ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
Retenciones que le practican en ventas 70.000
3.500 Menos retención que le practican por
Saldo a descontar de declaración de renta 66.500 devolución en ventas
Ejercicio propuesto. Distribuidora mayorista Ltda. para el mes de febrero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%, las transacciones son entre empresas del régimen común obligadas a retener.
1) Compra mercancías con precio de lista $4´000.000,
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $200.000,
3) Vende la mitad de la mercancía en existencia con precio de lista $3´000.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $500.000
1.3.3 Autorretenedores: (CLASE 6)
Se presenta la autorretención cuando la persona que compra no debe retenerle a quien vende, dado que el vendedor está autorizado por la DIAN para practicarse la autorretención sobre el valor de la venta. Quien pretenda ser autorretenedor, deberá presentar una solicitud a la DIAN para que mediante resolución se le autorice escribir en el membrete de sus facturas el sello que lo distingue como autorretenedor, además ciertas entidades son autorretenedoras por resolución de la DIAN, como es el caso de todas las entidades del sector financiero (bancos, corporaciones financieras, compañías de leasing, cooperativas, compañías de seguros y otras). En la página de la DIAN (http://www.dian.gov.co/) aparece un listado de las empresas autorretenedoras, discriminado en aprobados (1.779 empresas), revocados (66 empresas) y suspendidos (672 empresas).
Esta información está actualizada a enero 24 de 2003 y aparece en orden del NIT en forma ascendente.
El autorretenedor al vender debe elaborar dos registros: uno para causar la venta sin el anticipo y otro para causar la autorretención, que posteriormente lo pagará a la DIAN.
El autorretenedor sale consignando a la DIAN, el saldo correspondiente a la sumatoria de las retenciones practicadas durante el mes a otras empresas más el saldo de las autorretenciones que se practicó.
a. Registro contable de la empresa que compra a un autorretenedor:
Fecha (1435)Mercancías no fabricadas por la empresa............................... XX 100% (Base Gravable)
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar....................................... XX 16% (2205)Nacionales y/o (1110)Bancos................................................................... XX 116%
b) Registro contable de la empresa que devuelve en compras a un autorretenedor:
Fecha (2205) Nacionales y/o(1105) Caja..................................................... XX 116%
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar..................................................... XX 16%
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa............................................. XX 100%(BG)
c) Registros contables del autorretenedor que vende a otra empresa:
Fecha (1105) Caja ó (1305) Clientes.......................................................... XX 116%
(2408) Impuesto a las ventas por pagar........................................................... XX 16%
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.................................................. XX 100%(BG).
Registro para la autorretención:
Fecha (1355) Anticipo de Impuestos y contribuciones o saldos a favor.. XX 3.5%
(2365) Retención en la fuente.......................................................................... XX 3.5%
d) Registros contables del autorretenedor que le devuelven mercancía vendida
Fecha (4175) Devolución en ventas.........................................................XX 100%(BG)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ XX 16%
(1305) Clientes.................................................................................................... XX 116%
Registro para la autorretención:
Fecha (2365) Retención en la fuente..................................................... XX 3.5% de Base Gravable
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor................ XX 3.5%
Ejemplo. Boutique Invierno Ltda. para el mes de enero de 2003 realizó las siguientes transacciones, todas gravadas con IVA del 16%; transacciones entre empresas del régimen común autorretenedoras:
1) Compra mercancías de contado con precio de lista $1´000.000
Fecha (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 1´000.000 (BG)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 160.000
(1110) Bancos 1´160.000
2) Devuelve mercancía comprada con precio de lista $300.000
Fecha (1105) Caja 348.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa 300.000
3) Vende a crédito toda la mercancía en existencia con precio de lista $2´000.000
Fecha (1305) Clientes 2´320.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 320.000
(4135) Comercio al por mayor y al por menor 2´000.000
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 70.000
(2365) Retención en la fuente 70.000
4) Le devuelven mercancía vendida con precio de lista $100.000
Fecha (4175) Devolución en ventas 100.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar 16.000
(1305) Clientes 116.000
(2365) Retención en la fuente 3.500
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 3.500
NOTAS IMPORTANTES SOBRE RETENCIÓN EN LA FUENTE:
a. Sólo retiene en la fuente quien compra, es decir, quien tiene la obligación de pagar y cancela un menor valor al proveedor porque le retiene, para luego consignar tal valor a la DIAN.
b. Para aplicar la autorretención debe partirse del hecho que se es autorretenedor, que se cumple la base gravable en la transacción y que el comprador sí es agente retenedor. Esto quiere decir que si una empresa autorretenedora vende a otra empresa mercancía que no cumple la base gravable, entonces no se deja retener ni se autorretiene, igual cuando vende mercancía a una empresa que no es agente retenedor.
c. Sólo me interesa conocer si la otra empresa es autorretenedora cuando le compro, porque no le puedo practicar retención en la fuente, pues ella misma se retiene.
d. Sólo me interesa conocer si soy autorretenedor cuando vendo, pues las demás empresas no me pueden retener debido a que yo mismo me retengo.
e. Como excepción a la norma de la autorretención, las entidades del sector financiero retienen a los autorretenedores.
f. El artículo 2 del Decreto Reglamentario 2509 de 1985, menciona la OPCIÓN DE RETENER EN CUANTÍAS INFERIORES A LAS MÍNIMAS:
“Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los retenedores podrán optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantías sean inferiores a las cuantías mínimas establecidas en los artículos 60 del Decreto 2775 de 1983 y 50 del Decreto 1512 de 1.985”. Este opción no la tendremos en cuenta para el desarrollo de los ejercicios, pues seguiremos respetando las bases para practicar la retención en la fuente, debido a que la mayoría de empresas lo hacen.
g. Base gravable en Retención en la fuente: Es el valor a partir del cual se calculan la Retención. (Ver ANEXO No. 05 , última columna)
1.4. Contabilización Tradicional, sin autorretención (CLASE 7)
1.4.1. Compra de mercancías
Fecha (1435)Mercancías no fabricadas por la empresa............................... XX 100%
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar....................................... XX 16%
(2365)Retención en la fuente.............................................................................. XX 3.5%
(2205)Nacionales y/o (1110)Bancos................................................................... XX 112.5%
1.4.2. Devolución en compra de mercancías
Fecha (2205)Nacionales y/o (1105)Caja...................................................... XX 112.5%
(2365)Retención en la fuente............................................................. XX 3.5%
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar...........................……………...…… XX 16%
(1435)Mercancías no fabricadas por la empresa............................................... XX 100%
1.4.3 Venta de Mercancías
Fecha (1105)Caja y/o (1305)Clientes.........................................................XX 112.5%
(1355)Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor.....XX 3.5%
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar...........................…………………XX 16%
(4135)Comercio al por mayor y al por menor............…………........................XX 100%
(6135)Comercio al por mayor y al por menor..........…………..........XX costo de adquisición
(1435)Mercancías no fabricadas por la empresa.............................................XX
1.4.4. Devolución en venta de mercancía
Fecha (4175)Devoluciones en ventas........................................................XX 100%
(2408)Impuesto sobre las ventas por pagar...........................……..XX 16%
(1355)Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor.......................XX 3.5%
(1110)Bancos y/o (1305)Clientes.....................................................................XX 112.5%
(1435)Mercancías no fabricadas por la empresa............................XX costo de adquisición
(6135)Comercio al por mayor y al por menor....................................................XX
Notas:
a. Tanto en la compra como en la devolución en compras, el inventario se contabiliza sobre la base gravable, es decir sobre el precio de lista menos los descuentos comerciales.
b. Tanto las ventas “(4135)Comercio al por mayor y al por menor,” como la devolución en ventas “(4175)Devoluciones en ventas”, se registran al precio de lista menos los descuentos comerciales.
c. El costo de ventas “(6135)Comercio al por mayor y al por menor”, se registra por el valor de acuerdo al método de valuación de inventarios escogido (Identificación específica, PEPS, UEPS, Promedio ponderado, los tres últimos con base en el kárdex, que aprenderemos en el subtema próximo 1.7.)
RECORDAR EVALUAR HASTA LO VISTO: RECUERDAN EDUCANDOS Y/O DOCENTE.
1.4.5. Fletes: Servicio que se presta o se recibe por el transporte de bienes (mercancías, materias primas, productos en proceso, productos terminados, activos fijos, repuestos). Es usual que se pacte entre comprador y vendedor el servicio de fletes, pudiéndose presentar que los preste uno de ellos sin cobro adicional, o recurran a un tercero pagándolo el comprador, o acudan a un tercero que paga el vendedor, o que paguen entre ambos el servicio prestado por un tercero.
Los fletes en compras de mercancías se registran como un mayor valor del inventario (leer Decreto 2649/1993, artículo 62, párrafo 2):
Fecha (1435)Mercancías no fabricadas por la empresa .......................... XX 100%
(2365) Retención en la fuente (sólo si cumple la base)................................... XX 1%
(1110) ó (1105) ó (2335) Bancos o Caja o Costos y gastos por pagar.............. XX 99%
Los fletes en ventas se registran como gasto de ventas:
Fecha (5235) Servicios............................................................................. XX 100%
(2365) Retención en la fuente (sólo si cumple la base)................................... XX 1%
(1110) ó (1105) ó (2335) Bancos o Caja o Costos y gastos por pagar.............. XX 99%
Ejemplo de Fletes con transacciones de compras y de ventas, respectivamente:
Comercial Vida Feliz Ltda. pide registrar contablemente las siguientes transacciones:
Marzo 10/03 Compra mercancía de contado, son 400 unidades con precio de lista $15.000/u. Por la compra paga fletes en efectivo $60.000 a Coordinadora Mercantil:
Marzo 10/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa......... 6´000.000(Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ 960.000(1)
(2365) Retención en la fuente................................................................ 210.000(2)
(1110) Bancos....................................................................................... 6´750.000(3)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........ 60.000
(1105) Caja............................................................................................ 60.000
(B.G.) 400 unidades x $15.000/u = $6´000.000 (1) $6´000.000 x 0.16 = $960.000
(2) $6´000.000 x 0.035 = $210.000 (3) $6´000.000 x 1.125 = $6´750.000
Costo de cada unidad = ($6´000.00 + $60.000) / 400 unidades = $15.150/unidad
Marzo 12/03 Vende a Toldo Ltda. todas las unidades a crédito, precio de lista $20.000/u. Paga con cheque fletes por el transporte de la mercancía vendida a Agilizar Ltda., precio $80.000:
Marzo 12/03 (1305) Clientes – Toldo Ltda........................................ 9´000.000(6)
(1355) Anticipo de imptos y contribuciones o saldos a favor.. 280.000(5)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar...................................... 1´280.000(4)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.................................... 8´000.000(BG)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor.............. 6´060.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa............................. 6´060.000(7)
(5235) Servicios............................................................ 80.000(Fletes)
(2365) Retención en la fuente........................................................... 800(8)
(1110) Bancos.................................................................................... 79.200(9)
(BG) 400 unidades x $20.000/u = $8´000.000 (4) $8´000.000 x 0.16 = $1´280.000
(5) $8´000.000 x 0.035 = $280.000 (6) $8´000.000 x 1.125 = $9´000.000
(7) 400 unidades x $15.150/u = $6´060.000 (8) $80.000 x 0.01 = $800 (9) $80.000 x 0.99 = $79.200
1.4.6. Descuentos: (CLASE 8)
El descuento es el valor de menos que se paga en una compra o el menor valor que se cobra en una venta, es pactado en el momento de la transacción, aparece anotado en la factura y generalmente está expresado en porcentaje.
Clasificación de los Descuentos:
A. Comerciales o a pie de factura:- Tienen como objetivo atraer más clientes, vender más;
-no son condicionados, pues se ganan por el hecho de comprar;
- no se contabilizan, pero permiten determinar la base gravable
(costo para el comprador o valor real de la transacción para el vendedor). A su vez se dividen en:
· Únicos o Simples: Cuando se trata de un solo porcentaje de descuento. Ej. 15%. Es muy utilizado principalmente con personas naturales.
· En Serie o En Cadena: Cuando son dos o más porcentajes de descuentos. Ej. 10%, 5%.
Ejemplo descuento comercial único, del 15%: Ejemplo descuento comercial en serie, del 10%, 5%:
Precio de Lista ........................................ $ 100´000.000 Precio de Lista ......................................$100´000.000
- Descuento Comercial Único (15%)..... ( 15´000.000) - Primer descuento comercial (10%).... ( 10´000.000)
Base gravable......................................... $ 85´000.000 Valor después del primer descuento.... $ 90´000.000
- Segundo descuento comercial (5%)... ( 4´500.000)
Base gravable....................................... $ 85´500.000
B. Financieros: - Tienen como objetivo recuperar pronto la cartera (cuentas por cobrar);
- Sí son condicionados, pues se conceden u obtienen si cancelan la deuda en determinada fecha o antes de ella;
- Sí se contabilizan, así:
* Cuando se ganan, al cancelar una deuda, se registra una cuenta de ingresos no operacionales:
Fecha
(2205) Nacionales........................................................................ XX Saldo de lo que debo
(421040) Financieros – Descuentos comerciales condicionados... XX (1)
(1110) Bancos................................................................................. XX Deuda menos descuento obtenido
(1) Se calcula sobre el saldo de la compra neta: compras brutas menos devoluciones en compras;
saldo de la cuenta (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.
Según el concepto No. 028394 del 15-05-2002 de la DIAN, los descuentos financieros quedan sometidos a retención en la fuente del 3.5%, sobre el valor del descuento. Pero mediante concepto 075927 de Noviembre 23 de 2002 la DIAN revoca los conceptos emitidos en los cuales hace obligatoria la retención por descuentos condicionados por considerar que en esta operación no concurren los supuestos de hecho que originan la obligación de práctica de retención en la fuente. VER ANEXO 01 FINALIZANDO EL MÓDULO, antes de las tarjetas kárdex.
* Cuando se otorgan, al recibir la cancelación de una deuda, se registra la cuenta de gastos no operacionales:
Fecha
(1105) Caja.................................................................................... XX Deuda menos descuento otorgado (530535) Financieros – Descuentos comerciales condicionados.. XX (2)
(1305) Clientes...................................................................................... XX Saldo que me deben
(2) Se calcula sobre el saldo de la venta neta: Ventas menos devoluciones en ventas; valor de la cuenta (4135) Comercio al por mayor y al por menor, menos valor de la cuenta (4175) Devoluciones en ventas.
A su vez se dividen en:
· Por Pronto Pago (P.P.P.): Estos descuentos ofrecen varias opciones de pago, alguna(s) con descuento. Se expresa mediante un fracionario, donde el numerador es el porcentaje de descuento, mientras que el denominador es el plazo de pago. Ej: 10/15, 5/30, n/60, se lee diez en quince, cinco en treinta, neto en sesenta.
· Mixto o Adicional: Mezcla descuentos comerciales con descuentos por pronto pago, ganándose de entrada los descuentos comerciales (sean únicos o en serie) y con la posibilidad de ganarse adicionalmente algún descuento por pronto pago. Ej. 12%; 10/15, 5/30, n/45
Ejemplo de transacciones básicas, incluyendo descuentos. (CLASE 9)
Almacén PK Ltda es una empresa comercial del régimen común que utiliza el sistema de inventario permanente. Pide registros contables de cada una de las siguientes transacciones:
Febrero 01/03 Compra mercancía a crédito a Confecón S.A., son 400 unidades con precio de lista $10.000 unidad, condiciones 10%, 5/30, n/60:
Obsérvese que el descuento es mixto y contiene un descuento comercial único del 10%, el cual se gana Almacén PK Ltda. de inmediato; entonces $10.000 menos el 10% de descuento comercial da $9.000($10.000 x 0.9), por tanto cada unidad queda a $9.000.
Febrero 01/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa............. 3´600.000(Base Gravable)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.................... 576.000(1)
(2365) Retención en la fuente............................................................. 126.000(2)
(2205) Nacionales – Confecón S.A. ................................................... 4´050.000(3)
(Base Gravalbe) 400 unidades x $9.000/u = $3´600.000 (1) $3´600.000 x 0.16 = $576.000
(2) $3´600.000 x 0.035 = $126.000 (3) $3´600.000 x 1.125 = $4´050.000
Marzo 01/03 Cancela con cheque el saldo de la deuda:
Como Almacén PK Ltda. (comprador) cancela exactamente al mes (30 días) y las condiciones son 10%, 5/30, n/60, entonces obtiene el descuento financiero, registrándolo como un ingreso no operacional.
Marzo 01/03 (2205) Nacionales – Confecón S.A. .................................. 4´050.000 (Saldo deuda)
(421040) Financieros –Descuentos comerciales condicionados.......... 180.000(4)
(1110) Bancos........................................................................................ 3´870.000(5)
(4) $3´600.000 x 0.05 = $180.000 (5) $4´050.000 - $180.000 = $3´870.000
Saldo compra x % descto fro. Saldo Deuda – Descuento = Valor a pagar
Suponga que canceló la deuda con cheque, entre marzo 02/03 y abril 01/03:
Abril 01/03 (2205) Nacionales – Confecón S.A. .................................. 4´050.000
(1110) Bancos........................................................................................... 4´050.000
Abril 05/03 Vende a crédito a Surti2 Ltda. 300 unidades, precio de lista $20.000/u, condiciones 20%, 15%, 8/15, n/30:
Obsérvese que el descuento es mixto y contiene dos descuentos comerciales del 20% y 15%, los cuales concede de inmediato Almacén PK Ltda. A $20.000 se le resta el 20% de descuento comercial y al resultado se le resta el 15% calculado sobre dicho resultado, obteniendo que cada unidad queda a $13.600 ó $20.000 x 0.8 x 0.85 = $13.600/u.
Abril 05/03 (1305) Clientes – Surti2 Ltda............................................... 4´590.000(8)
(1355) Anticipo de imptos y contribuciones o saldos a favor 142.800(7)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar........................................... 652.800(6)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor......................................... 4´080.000(BG)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor..................... 2´700.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa................................... 2´700.000(9)
(BG) 300u x $13.600/u = $4´080.000 (6) $4´080.000 x 0.16 = $652.800 (7) $4´080.000 x 0.035 = $142.800
(8) $4´080.000 x 1.125 0 $4´590.000 (9) 300u x $9.000/u (costo) = $2´700.000
Abril 20/03 Surti2 Ltda. cancela el saldo de su deuda consignando en la cuenta bancaria de Almacén PK Ltda. el valor respectivo.
Como a Almacén PK Ltda. (vendedor) le cancelan exactamente a los 15 días y las condiciones son 20%, 15%, 8/15, n/30, entonces se concede el descuento financiero, registrándolo como un gasto no operacional.
Abril 20/03 (1110) Bancos..................................................................... 4´263.600(12)
(530535) Financieros – Dectos comerciales condicionados.. 326.400(11)
(1305) Clientes – Surti2 Ltda.................................................................. 4´590.000 (10)
(10) Saldo de la deuda (11) $4´080.000 x 0.08 = $326.400 (12) $4´590.000 - $326.400 = $4´263.600
Saldo venta x % Dcto. Fro. Saldo Deuda – Descuento = Valor a recibir
Suponiendo que Surti2 Ltda. cancela la deuda consignando el valor respectivo entre abril 21/03 a mayo 05/03, el registro sería:
Mayo 05/03 (1110) Bancos................................................................... 4 ´590.000
(1305) Clientes – Suti2 Ltda.................................................................... 4´590.000
CASOS Para resolver los estudiantes (Si es necesario se confronta la solución en clase); utilice la lógica, la consulta y el trabajo en equipo:
1. Comercializadora de Trajes S.A. es una empresa del régimen común cuyo objeto social es la compra y venta de prendas de vestir, todas sus transacciones son a crédito. Pide registros contables de las siguientes operaciones:
Abril 01/03 Compra 100 unidades a Confecciones Guché S.A., precio de lista $40.000/u, condiciones 7%, 5%, 3/15, 1/30, n/45. Cancela fletes por la compra de la mercancía con precio de $1.000/unidad a TCC.
Abril 02/03 Devuelve de la compra anterior 20 unidades.
Abril 11/02 Cancela el saldo adeudado a Confecciones Guché S.A.
Abril 12/03 Vende 80 unidades a Banquete Canecos Ltda, precio de lista $60.000/u, condiciones 10%, 6/15, n/30. Cancela fletes por la venta de mercancías a Transviajes S.A., precio $65.000.
Abril 13/03 Le devuelven de la venta anterior 5 unidades.
Abril 27/03 Le cancela el saldo de la deuda con cheque, Banquete Canecos Ltda.
Abril 28/03 Banquete Canecos Ltda. le devuelve 2 unidades y se le envía un cheque correspondiente a la devolución, pues ya había cancelado la deuda.
Después de pensar y resolver, encontrará algunas pistas que le servirán para orientar algunos pensamientos y deducciones.
2. Una empresa vende al final de período contable mercancía con los impuestos que se requieren, muestre el registro de una devolución de tal venta en el día 05 del período siguiente.
1.4.7. Compra de Propiedades, planta y equipo: Todos los desembolsos hasta dejar el activo en condiciones de utilización se registran como mayor valor del activo, por ende tanto el IVA como los fletes, intereses y otros desembolsos se contabilizan como mayor valor del activo al comprarlo.
Ejemplo: Hipermercados Calidad S.A. es una empresa del régimen común dedicada a la compra y venta de artículos para el hogar y alimentos. Pide registros contables de las siguientes transacciones, incluyendo la depreciación en abril 30/03 pues tiene período contable mensual:
Abril 11/03 Compra de contado equipo de oficina para uso del departamento de ventas de la empresa, precio de lista $8´000.000, IVA 16%.
Abril 12/03 Recibe el equipo de oficina pagando fletes por el transporte del mismo a Transportes Integral Ltda., precio $130.000. Inicia uso a partir desde abril 12/03.
Abril 11/03 (1524) Equipo de oficina........................................ 9´280.000
(2365) Retención en la fuente........................................................ 280.000
(1110) Bancos................................................................................ 9´000.000
Abril 12/03 (1524) Equipo de oficina......................................... 130.000
(2365) Retención en la fuente..................................................... 1.300
(1110) Bancos............................................................................. 128.700
Abril 30/03 (5260) Depreciaciones............................................. 49.664 (1)
(1592) depreciación acumulada.................................................. 49.664
(1) ($9´280.000 + $130.000) x 19 días = $49.664
3.600 días
1.5. Registros de cierre y presentación del Estado de Resultados. (CLASE 10)
1.5.1. Cierre de las cuentas temporales de naturaleza débito (Devoluciones en ventas, costos de ventas y gastos)
Fecha (5905)Ganancias y pérdidas........................................................... XX
(4175)Devoluciones en ventas....................................................................... XX
(6135)Comercio al por mayor y al por menor................................................. XX
(5...) “Cuentas de Gastos”.............................................................................. XX
1.5.2. Cierre de la cuentas de Ingresos
Fecha (4...)”Cuentas de Ingresos”.............................................................. XX
(5905)Ganancias y Pérdidas......................................................................... XX
1.5.3. Cierre de la cuenta Ganancias y Pérdidas.
Si la cuenta ganancias y pérdidas dio saldo crédito, se cerrará así:
Fecha (5905)Ganancias y Pérdidas............................................................XX
(3605)Utilidad del ejercicio............................................................................XX
Si la cuenta ganancias y pérdidas dio saldo débito, se cerrará así:
Fecha (3610) Pérdida del ejercicio..............................................................XX
(5905) Ganancias y pérdidas.........................................................................XX
Presentación del Estado de Resultados
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS EN PESOS
DE ... A ...
Comercio al por mayor y al por menor (Ventas Brutas)......................................................... XX
Devoluciones en Ventas........................................................................................................ ( XX )
Ventas Netas.......................................................................................................................... XX
Comercio al por mayor y al por menor (Costo de ventas)..................................................... ( XX )
Utilidad Bruta en Ventas......................................................................................................... XX
Gastos Operacionales............................................................................................................ ( XX )
Operacionales de Administración.............................................................................. XX
“Cada una de las cuentas de la 51.. con su saldo ”....................................... XX
Operacionales de Ventas........................................................................................... XX
“Cada una de las cuentas de la 52.. con su saldo”.........................................XX .
Resultado Operacional............................................................................................................. XX
Ingresos No Operacionales...................................................................................................... XX
“Cada una de las cuentas de la 42.. con su saldo”.................................................... XX
Gastos No Operacionales...................................................................................................... ( XX )
“Cada una de las cuentas de la 53.. con su saldo”.................................................. .XX .
Utilidad del Ejercicio.............................................................................................................. XX .
FIRMAS REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
EJERCICIO PARA CIERRES Y ESTADO DE RESULTADOS
Tienda Mary Ltda. tiene período contable bimestral y utiliza el sistema de inventario permanente. Presenta los siguientes saldos a abril 30 de 2003, después de ajustes, respecto a sus cuentas temporales:
(4135) Comercio al por mayor y al por menor......................... $120´000.000
(4175) Devoluciones en ventas............................................... 1´000.000
(4210) Financieros.................................................................. 2´100.000
(4225) Comisiones.................................................................. 900.000
(5105) Gastos de personal...................................................... 7´500.000
(5110) Honorarios.................................................................... 800.000
(5120) Arrendamientos............................................................ 3´800.000
(5130) Seguros........................................................................ 1´200.000
(5135) Servicios....................................................................... 2´600.000
(5140) Gastos legales.............................................................. 500.000
(5205) Gastos de personal...................................................... 5´300.000
(5260) Depreciaciones............................................................. 1´700.000
(5305) Financieros................................................................... 1´400.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor......................... 50´000.000
Pide: A. Registros de cierre en el diario.
B. Presentar el Estado de Resultados.
Solución
A. Cierre de cuentas temporales de naturaleza débito:
Abril 30/03 (5905) Ganancias y pérdidas........................... 75´800.000
(4175) Devolución en ventas.................................................... 1´000.000
(5105) Gastos de personal....................................................... 7´500.000
(5110) Honorarios.................................................................... 800.000
(5120) Arrendamientos............................................................ 3´800.000
(5130) Seguros........................................................................ 1´200.000
(5135) Servicios....................................................................... 2´600.000
(5140) Gastos legales............................................................. 500.000
(5205) Gastos de personal...................................................... 5´300.000
(5260) Depreciaciones............................................................ 1´700.000
(5305) Financieros.................................................................. 1´400.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor........................ 50´000.000
Cierre de cuentas temporales de naturaleza crédito:
Abril 30/03 (4135) Comercio al por mayor y al por menor... 120´000.000
(4210) Financieros............................................ 2´100.000
(4225) Comisiones........................................... 900.000
(5905) Ganancias y pérdidas................................................. 123´000.000
Cierre del saldo de la cuenta ganancias y pérdidas:
Abril 30/03 (5905) Ganancias y pérdidas......................... 47´200.000
(3605) Utilidad del ejercicio.................................................... 47´200.000
B. TIENDA MARY LTDA.
Estado de Resultados en pesos
De marzo 01de 2003 a abril 30 de 2003
Comercio al por mayor y al por menor................................................ 120´000.000
Devoluciones en ventas...................................................................... ( 1´000.000)
Ventas netas....................................................................................... 119´000.000
Comercio al por mayor y al por menor............................................... ( 50´000.000)
Utilidad Bruta en ventas..................................................................... 69´000.000
Gastos Operacionales........................................................................ ( 23´400.000)
Operacionales de Administración................................. 16´400.000
Gastos de personal................................. 7´500.000
Honorarios.............................................. 800.000
Arrendamientos...................................... 3´800.000
Seguros.................................................. 1´200.000
Servicios................................................. 2´600.000
Gastos legales....................................... 500.000
Operacionales de Ventas.............................................. 7´000.000
Gastos de personal............................... 5´300.000
Depreciaciones.................................... 1´700.000 .
Resultado Operacional......................................................................... 45´600.000
Ingresos No Operacionales.................................................................. 3´000.000
Financieros.................................................................. 2´100.000
Comisiones.................................................................. 900.000
Gastos No Operacionales.................................................................... (1´400.000)
Financieros................................................................... 1´400.000 .
Utilidad del Ejercicio............................................................................ 47´200.000
FIRMAS REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
1.6. Solución de los primeros tres ejercicios del taller. (CLASES 11, 12, 13 y 14)
Políticas contables para todos los talleres y evaluaciones:
Todos los pagos se realizan en cheque excepto los que expresamente indique que son en efectivo, todo el dinero recibido lo recibimos en caja excepto cuando se indique que nos consignan, pues se debitará bancos.
b. Para calcular todos los ajustes se contará a partir de la fecha de la transacción.
1. Comercial de Maletas Ltda. pide realizar registros de Diario, Ajustes, Cierres y Estado de Resultados de febrero/2.003.
Es una empresa que utiliza el sistema de inventario permanente, valora sus existencias por el método de identificación específica y tiene período contable mensual.
A enero 31 de 2003 su inventario es 50 maletas Referencia Básica con costo de $70.000 c/u.
Transacciones de febrero:
Día 01: Cancela con cheque a Arrendamientos Hábitat Ltda., un mes anticipado de arriendo hasta febrero 28/03, para el departamento de administración: precio de lista $600.000, IVA $42.000(7%), retención en la fuente $21.000(3.5%), valor neto de $621.000.
Día 02: Compró 30 maletas Ref. Viajero a Mesacé S.A. con precio de lista $130.000 c/u a crédito, condiciones 10%, 5/30, n/45. Cancela fletes por la compra a Transportes Envía Ltda., empresa autorretenedora, precio $90.000 en cheque (incrementan costo unitario, calcular costo unitario).
Día 03: Devolvió 5 maletas Ref. Viajero a Mesacé S.A. (se devuelven al precio de lista menos descuentos comerciales, calcular nuevo costo unitario).
Día 04: Vende de contado 10 maletas Ref. Viajero a Ebel Ltda. con precio de lista $180.900 c/u.
Día 05: Ebel Ltda. devuelve 2 maletas de la transacción anterior.
Día 07: Compró a Industrias Cuero Ltda. 40 maletas Ref. Ejecutivo precio de lista $80.000 c/u, cancela con cheque el 20%, el resto 5/15, n/30.
Día 09: Vendió 20 maletas Ref. Básica a Todo maletas Ltda. con precio de lista $110.000 c/u a crédito, condiciones 10%,4%,2/30,n/60. Cancela fletes de ventas a Saferbo con precio $50.000 en efectivo.
Día 12: Todo Maletas Ltda. devolvió 2 maletas Ref. Básica.
Día 16: Vendió a Almacén Tour Ltda. 26 maletas Ref. Ejecutivo, precio de lista $140.000 c/u, 50% con cheque, el 30% en efectivo y el resto a 20 días. Cancela fletes de ventas a Transportes Leo S.A. con precio $65.000.
Día 18: Almacén Tour Ltda. devuelve 2 maletas.
Día 20: Compró vehículo para uso del departamento de ventas con precio de lista $20’000.000, IVA 16%, retención en la fuente 1%, de contado. Además paga con efectivo comisiones por la compra del vehículo $100.000 a persona natural, retención en la fuente 10%. Usa desde la fecha.
Día 22: Canceló el saldo a Industrias Cuero Ltda.
Día 23: Canceló el saldo a Mesacé S.A.
Día 25: Todo Maletas Ltda. canceló el saldo que adeudaba a la empresa.
Día 27: Vendió a Alicia Tapias dos maletas Ref. Básica precio de lista $110.000 c/u y una maleta Ref. Ejecutivo precio de lista $140.000, de contado.
Día 28: Cancela salarios y auxilio de transporte reteniendo para el ISS lo legal: son 3 empleados de ventas con un mínimo c/u, una secretaria de administración con dos mínimos y un administrador con tres mínimos.
RESOLUCIÓN
DIARIO
Feb 01/03 (5120) Arrendamientos.................................................... 600.000 (BG)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.................. 42.000 (1)
(2365) Retención en la fuente.............................................................. 21.000 (2)
(1110) Bancos..................................................................................... 621.000 (3)
(1) IVA = $600.000 x 7% (2) Retención = $600.000 x 3.5% (3) A pagar = $600.000 x 103.5%
VER AL FINAL DE ESTE EJERCICIO, LOS DOS DOCUMENTOS SOPORTE DE ESTA TRANSACCIÓN: Factura y Comprobante de egreso
Feb 02/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa......... 3´510.000 (4)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................. 561.600 (5)
(2365) Retención en la fuente........................................................... 122.850 (6)
(2205) Nacionales – Mesacé S.A..................................................... 3´948.750 (7)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa .......... 90.000
(1110) Bancos.................................................................................. 90.000
(4) 30 maletas X $117.000 /maleta = $3´510.000 (5) $3´510.000 x 0.16 = $561.600
(6) $3´510.00 x 0.035 = $122.850 (7) $3´510.000 x 1.125 = $3´948.750
Costo unitario = ($3´510.000 + $90.000) / 30 maletas = $120.000/maleta
ó $117.000/maleta + $3.000/maleta = $120.000/maleta
$90.000/ 30 maletas
Feb 03/03 (2205) Nacionales – Mesacé S.A......................................... 658.125(11)
(2365) Retención en la fuente.............................................. 20.475(10)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar........................................ 93.600(9)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa................................ 585.000(8)
(8) 5 maletas x $117.000/maleta = $585.000 (9) $585.000 x 0.16 = $93.600
(10) $585.000 x x.0.035 = $20.475 (11) $585.000 x 0.035 = $658.125
Costo unitario = ($3´510.000 + $90.000 - $585.000) / (30 maletas – 5 maletas) = $120.600/maleta
ó $117.000/maleta + $3.600/maleta = $120.600/maleta
$90.000 / 25 maletas
Feb 04/03 (1105) Caja.................................................................... 2´035.125(15)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor..... 63.315(14)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................. 289.440(13)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 1´809.000(12)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor................ 1´206.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa ....................... 1´206.000(16)
(12) 10 maletas x $180.900/maleta = $1´809.000 (13) $1´809.000 x 0.16 = $289.440
(14) $1´809.000 x 0.035 = $63.315 (15) $1´809.000 x 1.125 0 $2´035.125
(16) 10 maletas x 120.600/maleta = $1´206.000
Feb 05/03 (4175) Devoluciones en ventas..................................... 361.800(17)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................. 57888(18)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor....... 12.663(19)
(1110) Bancos.................................................................................. 407.025(20)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.......... 241.200(21)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor................................. 241.200
(17) 2 maletas x $180.900/maleta = $361.800 (18) $361.800 x 0.16 = $57.888
(18) $361.800 x 0.035 = $12.663 (20) $361.800 x 1.125 = $407.025
(21) 2 maletas x $120.600/maleta = $241.200
Feb 07/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........ 3´200.000(22)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ 512.000(23)
(2365) Retención en la fuente........................................................... 112.000(24)
(1110) Bancos................................................................................... 720.000(25)
(2205) Nacionales – Industrias Cuero Ltda...................................... 2´880.000(26)
(22) 40 maletas x $80.000/maleta = $3´200.000 (23) $3´200.000 x 0.16 = $512.000
(24) $3´200.000 x 0.035 = $112.000 (25) $3´200.000 x 1.125 = $3´600.000 x 20% = $720.000
(26) $3´600.000 x 80% = $2´880.000
Feb 09/03 (1305) Clientes - Todo maletas Ltda............................ 2´138.400(30)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor...... 66.528(29)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ 304.128(28)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 1´900.800(27)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............... 1´400.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa ........................ 1´400.000(31)
(5235) Servicios.............................................................. 50.000
(1105) Caja....................................................................................... 50.000
(27) $110.000 x 0.90 x 0.96 = $95.040 → 20 maletas x $95.040/maleta = $1´900.800
(28) $1´900.800 x 0.16 = $304.128 (29) $1´900.800 x 0.035 = $66.528
(30) $1´900.800 x 1.125 = $2´138.400 (31) 20 maletas x $70.000/maleta = $1´400.000
Feb 12/003 (4175) Devolución en ventas...................................... 190.080(32)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar............. 30.413(33)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor...... 6.653(34)
(1305) Clientes – Todo Maletas Ltda................................................ 213.840(35)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa......... 140.000(36)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor................................... 140.000
(32) 2 maletas x $95.040/maleta = $190.080 (33) $190.080 X 0.16 = $30.413
(34) $190.080 x 0.035 = $6.653 (35) $190.080 x 1.125 = $213.840
(36) 2 maletas x $70.000/maleta = $140.000
Feb 16/03 (1105) Caja................................................................ 3´276.000(41)
(1305) Clientes - Almacén Tour Ltda........................ 819.000(40)
(1355) Anticipo de imptos y contr o saldos a favor... 127.400(39)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................... 582.400(38)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor................................. 3´640.000(37)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor........... 2´080.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa .......................... 2´080.000(42)
(5235) Servicios............................................................... 65.000
(1110) Bancos.................................................................................. 65.000
(37) 26 maletas x $140.000/maleta = $3´640.000 (38) $3´640.000 x 0.16 = $582.400
(39) $3´640.000 x 0.035 = $127.400 (40) $3´640.000 x 1.125 x 0.2 = $819.000
(41) $3´640.000 x 1.125 x 0.8 = $3´276.000 (42) 26 maletas x $80.000/maleta = $2´080.000
Feb 18/03 (4175) Devolución en ventas ........................................... 280.000(43)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.................... 44.800(44)
(1355) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor......... 9.800(45)
(1305) Clientes – Almacén Tour Ltda................................................... 315.000(46)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa .......... 160.000(47)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor..................................... 160.000
(43) 2 maletas x $140.000/maleta = $280.000 (44) $280.000 x 0.16 = $44.800 (45) $280.000 x 0.035 = $9.800
(46) $280.000 x 1.125 = $315.000 (47) 2 maletas x $80.000/maleta = $160.000
Feb 20/03 (1540) Flota y Equipo de transporte ........................... 23´200.000(48)
(2365) Retención en la fuente........................................................ 200.000(49)
(1110) Bancos................................................................................ 23´000.000(50)
(1540) Flota y equipo de transporte ................................. 100.000
(2365) Retención en la fuente........................................................... 10.000(51)
(1105) Caja......................................................................................... 90.000(52)
(48) $20´000.000 x 1.16 = $23´200.000 (49) $20´000.000 x 0.01 = $200.000
(50) $20´000.000 x 1.15 = $23´000.000 (51) $100.000 x 0.1 =$10.000 (52) $100.000 x 0.9 = $90.000
Feb 22/03 (2205) Nacionales – Industrias Cuero Ltda................ 2´880.000
(4210) Financieros.............................................................................. 128.000(53)
(1110) Bancos..................................................................................... 2´752.000(54)
(53) 40 maletas x $80.000/maleta x 0.80 financiado x 0.05 = $128.000 (54) $2´880.000 - $128.000 = $2´752.000
Feb 23/03 (2205) Nacionales - Mesacé S.A.................................... 3´290.625(55)
(4210) Financieros........................................................................... 146.250(56)
(1110) Bancos.................................................................................. 3´144.375(57)
(55) $3´948.750 - $658.125 = $3´290.625 (56) ($3´510.000 - $5853.000) x 0.05 = $146.250
(57) $3´290.625 - $146.250 = $3´144.375
Feb 25/03 (1105) Caja................................................................. 1´890.346(60)
(5305) Financieros...................................................... 34.214(59)
(1305) Clientes – Todo maletas Ltda.................................................. 1´924.560(58)
(58) $2´138.400 - $213.840 = $1´924.560 (59) ($1´900.800 - $190.080) x .02 = $34.214
(60) $1´924.560 - $34.214 = $1´890.346
Feb 27/03 (1105) Caja................................................................... 417.600(63)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.................................. 57.600(62)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor............................... 360.000(61)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............ 220.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa ........................ 220.000(64)
(61) 2 maletas x $110.000/maleta + 1 maleta x $140.000 maleta = $360.000 (62) $360.000 x 0.16 = $57.600
(63) $360.000 x 1.16 = $417.6008 (64) 2 maletas x $70.000/ maleta + 1 maleta x $80.000/ maleta = $220.000
Feb 28/03 (5105) Gastos de personal........................................ 1´697.500(64)
(5205) Gastos de personal........................................ 1´108.500(65)
(2365) Retención en la fuente.......................................................... 195.880(66)
(1110) Bancos ................................................................................ 2´ 610.120(67)
(64) 5 X $332.000 + $37.500 = $1´697.500 (65) 3 X ($332.000 + $37.500) = $1´108.500
(66) (8 x $332.000) x 7.375% = $195.880 (67) $1´697.500 + $1´108.500 - $195.880 = $2´610.120
AJUSTES
Feb 28/03 (5260) Depreciaciones............................................... 142.389(68)
(1592) Depreciación acumulada........................................................ 142.389
(68) ($23´200.000 + $100.000) / 1.800 días x 11 días = $142.389
CIERRES
Para obviar el proceso de cuentas T, necesarias para hallar los saldos de las cuentas temporales que se cierran, se puede tomar la cuenta de resultados de naturaleza débito que primero aparezca en los registros y sumar sus valores registrados durante todo el diario y ajustes, ver procesos (69), (70) y otros a continuación y así se hace con las demás cuentas.
Cierre de cuentas temporales de naturaleza débito:
Feb 28/03 (5905) Ganancias y pérdidas............................ 8´894.283(73)
(5120) Arrendamientos........................................................... 600.000(69)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor........................ 4´364.800(70)
(4175) Devoluciones en ventas............................................... 831.880(71)
(5235) Servicios....................................................................... 115.000(72)
(5305) Financieros................................................................... 34.214
(5105) Gastos de personal...................................................... 1´697.500
(5205) Gastos de personal...................................................... 1´108.500
(5260) Depreciaciones............................................................. 142.389
(69) Es la primera cuenta temporal de naturaleza débito que aparece en los registros contables y sólo tuvo un movimiento débito durante todos los registros
(70) $1´206.000 - $241.200 + $1´400.000 - $140.000 +$2´080.000 - $160.000 + $220.000 = $4´364.800
(71) $361.800 + $190.080 + $280.000 = $831.880
(72) $50.000+ $65.000 = $115.000 . . . y así sucesivamente.
(73) Sumatoria de los valores créditos: $600.000 + $4´364.800 + $831.880 +$115.000 + $34.214 + $1´697.500 + $1´108.500 + $142.389.
Cierre de cuentas temporales de naturaleza crédito:
Feb 28/03 (4135) Comercio al por mayor y al por menor.... 7´709.800
(4210) Financieros............................................... 274.250
(5905) Ganancias y pérdidas.................................................. 7´984.050
Cierre del saldo de la cuenta Ganancias y pérdidas:
Feb 28/03 (3610) Pérdida del Ejercicio............................... 910.233
(5905) Ganancias y pérdidas................................................. 910.233
(5905) Ganancias y pérdidas
8´894.283
7´984.050
Saldo antes de cierre de G y P 910.233
Como la cuenta Ganancias y pérdidas arroja un saldo débito, entonces se cierra en el crédito contra un registro débito a la cuenta pérdida del ejercicio.
COMERCIAL DE MALETAS LTDA.
Estado de Resultados en pesos
Febrero 01/03 a febrero 28/03
Comercio al por mayor y al por menor......................................................................... 7´709.800
Devoluciones en Ventas................................................................................................ ( 831.880)
Ventas Netas................................................................................................................. 6´877.920
Comercio al por mayor y al por menor .........................................................................(4´364.800 )
Utilidad Bruta en Ventas............................................................................................... 2´513.120
Gastos Operacionales.................................................................................................. (3´663.389 )
Operacionales de Administración.......................................................... 2´297.500
Arrendamientos.............................................................. 600.000
Gastos de personal........................................................ 1´697.500
Operacionales de Ventas...................................................................... 1´365.889
Servicios........................................................................ 115.000
Gastos de personal........................................................ 1´108.500
Depreciaciones............................................................... 142.389 __________
Resultado Operacional................................................................................................ (1´150.269)
Resultado Operacional................................................................................................ (1´150.269)
Ingresos No Operacionales......................................................................................... 274.250
Financieros........................................................................................... 274.250
Gastos No Operacionales........................................................................................... ( 34.214)
Financieros........................................................................................... 34.214 .
Pérdida del Ejercicio.................................................................................................... 910.233 .
FIRMAS: REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
NOTA: Este Estado de Resultados es de uso contable, pues toma el nombre de las cuentas que tienen los saldos, sin cambiarle el nombre.
ARRENDAMIENTOS HÁBITAT LTDA. CALLE 50 No. 72-48 MEDELLÍN – COLOMBIA FACTURA
NIT 890.901.532-1 CONMUTADOR 248 65 31 No. 073402
IVA RÉGIMEN COMÚN
NO SOMOS GRANDES CONTRIBUYENTES
FECHA: FEBRERO 01 DE 2003
CLIENTE: COMERCIAL DE MALETAS LTDA.
LA SUMA DE: SEISCIENTOS VEITIÚN MIL PESOS M.L.
CÓDIGO CONCEPTO VALOR IMPUTACIÓN
ARRENDAMIENTO FEB 01 A FEB 28/2003 600.000 415505
IVA EN ARRENDAMIENTO 42.000 240805
RETENCIÓN EN LA FUENTE (21.000) 135515
TOTAL A PAGAR 621.000 130505
RESOLUCIÓN DIAN No. 310000009968 – DE FECHA 2002/04/21 – DEL No. 072000 - 090000
CADENA S.A. COMPAÑÍA DE ARTES GRÁFICAS NIT.890.930.534-0 TEL 3786666 MEDELLÍN
COMERCIAL DE MALETAS S.A. CHEQUE No.
NIT 890´540.670-3 IVA RÉGIMEN COMÚN 980205 07
AÑO: 2003 MES: 02 DÍA: 01 $ 621.000 .
PÁGUESE A: ARRENDAMIENTOS HÁBITAT LTDA _ .
LA SUMA DE: SEISCIENTOS VEINTIÚN MIL PESOS M.L. .
BANCOLOMBIA
001- Carabobo - Medellín
Calle 50 No. 51-76 Juan Martínez Gómez
Cta. Cte. No. 605-203512-15 Firma
_______________________________________________________________________________________________
COMPROBANTE DEL CHEQUE No. 980205
COMPROBANTE DE EGRESO No. 70402 2003/02/01
A NOMBRE DE : ARRENDAMIENTOS HÁBITAT LTDA.
ARRENDAMIENTO FEBRERO 01 A FEBRERO 28 DE 2003 600.000
MÁS IVA POR ARRIENDO (7%) 42.000
MENOS RETENCIÓN EN LA FUENTE POR ARRIENDO (3.5%) (21.000)
BANCO 621.000
ELABORÓ: AUTORIZÓ: REVISÓ: RECIBÍ: ____________________________
C.C. Ó NIT
2. Almacén Sport S.A. (autorretenedor) utiliza el sistema de inventario permanente, el método de identificación especifica y pide elaborar el ciclo contable de enero. Tiene al iniciar el día enero 01 del 2.003 los siguientes saldos en el libro Mayor:
Bancos $ 8´430.000 Mercancía no fabricada por la empresa $ 22´440.000
Certificados 6´400.000 Anticipo de impuesto y contrib o sal a favor 471.000
Salarios por pagar 774.667 Retenciones y aportes de nómina 171.395
Retención en la fuente 1´800.000 Impuesto sobre las ventas por pagar 2´420.000
Utilidades Acumuladas 22´274.938 Aportes Sociales X
El inventario está conformado por las siguientes referencias de uniformes deportivos:
REF DIM: 600 unidades, con costo de $ 20.000 c/u. REF NAL: 580 unidades con costo de $18.000 c/u.
Las operaciones del mes de enero fueron:
Día 02: Vende a Disbello ltda, 200 unidades de la referencia DIM P.L. $40.000 c/u, 220 unidades de la referencia NAL P.L. $36.000 c/u, condiciones 10%, 5/15, n/30; paga fletes con cheque, el 1% sobre el valor de la venta.
Día 03: Disbello Ltda devuelve 10 unidades de la referencia DIM.
Día 06: Compra a Confecciones Fut S.A. 300 unidades de la referencia ENV P.L. $17.000 c/u, 40% con cheque y el resto a 45 días; paga fletes con cheque, el 1% sobre el valor de la compra. Día 10: Obtienen préstamo de un socio por 3.000 euros a 3 meses con intereses del 4.5% trimestral pagaderos al vencimiento de la deuda de acuerdo a como esté el tipo de cambio. Tipo de cambio: Enero 10/03 $2.600/euro y Enero 31/03 $2.650/euro. Implica ajuste por diferencia en tasa de cambio y ajuste por interés al fin de mes. Es para un próxima importación de maquinaria.
Día 12: Disbello Ltda. consigna el saldo correspondiente a la deuda de la venta del día 02.
Día 13: Cancela con cheque las obligaciones fiscales causadas a diciembre 31(retención en la fuente e IVA) y los aportes de nómina, los pagos se realizan en las fechas establecidas por la ley.
Día 15: Vende de contado a Palm Beach International, a través de una comercializadora internacional con base en el ATPDEA, 300 unidades de la referencia DIM P.L. $40.000 c/u, recibe 4.800 dólares, el tipo de cambio está en $2.500/us., deja los dólares en la caja fuerte de la empresa; las exportaciones están exentas de IVA y no están sujetas a retención en la fuente. (LEER ANEXO No. 03)
Día 18: Cambia los dólares y consigna el dinero respectivo, el tipo de cambio es $2.530/us.
Día 19: La empresa firma un contrato de publicidad con La Prensa S.A., pagando por mes anticipado $720.000, no cobran IVA., La Prensa S.A. es una empresa de publicidad; paga con cheque.
Día 20: Se paga salarios (a partir del 21 de enero hasta la fecha) retiene para el ISS lo legal. Son 2 empleados de administración con dos S.M.L.M.V. (Salarios mínimos legales mensuales vigentes) cada uno y 3 empleados de ventas con un S.M.LM.V cada uno. También cancela el auxilio de transporte por todo el mes de febrero.
Día 30: Le consignan cheque por valor neto $44.640 por intereses del mes, correspondiente a un CDT en Bancolombia (la auterretención no opera cuando quien retiene es entidad financiera).
Día 31: Cancela servicios públicos: $375.000 más $20.800 de IVA por teléfono.
SOLUCIÓN
DIARIO
Enero 02/03 (1305) Clientes - Disbello Ltda.................................... 16´620.480(3)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ 2´292.480(2)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 14´328.000(1)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor..... 501.480(4)
(2365) Retención en la fuente....................................................... 501.480(4)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor................ 7´960.000(5)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........................ 7´960.000(5)
(5235) Servicios............................................................. 143.280(6)
(2365) Retención en la fuente.......................................................... 1.433
(1110) Bancos.................................................................................. 141.847
(1) 200 unidades x $36.000/u + 220 unidades x $32.400/u = $14´328.000 (2) $14´328.000 x 0.16 = $2´292.480
(3) $14´328.000 x 1.16 = $16´620.480 (4) $14´328.000 x 0.035 = $501.480
(5) 200 unidades x $20.000/u + 220 unidades x $18.000/u = $7´960.000 (6) $14´328.000 x 0.01 = $143.280
Enero 03/03 (4175) Devoluciones en ventas.............................. 360.000 (7)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar......... 57.600 (8)
(1305) Clientes – Disbello Ltda.................................................... 417.600(9)
(2365) Retención en la fuente............................... 12.600(10)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor................... 12.600(10)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa. 200.000(11)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............................ 200.000(11)
(7) 10 unidades x $36.000/u = $ 360.000 (8) $360.000 x 0.16 = $57.600
(9) $360.000 x 1.16 = $417.600 (10) $360.000 x 0.035 = $12.600 (11) $10 unidades x $20.000/u = $200.000
Enero 06/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa...... 5´100.000(12)
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.............. 816.000(13)
(2365) Retención en la fuente......................................................... 178.500(14)
(1110) Bancos................................................................................... 2´295.000(15)
(2205) Nacionales – Confecciones Fut S.A.......................................3´442.500(16)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa..... 51.000(17)
(1110) Bancos.................................................................................. 51.000(17)
(12) 300 unidades x $17.000/u = $5´100.000 (13) $5´100.000 x 0.16 = $816.000
(14) $5´100.000 x 0.035 = $178.500 (15) $5´100.000 x 1.125 x 0.40 = $2´295.000
(16) $5´100.000 x 1.125 x 0.60 = $3´442.500 (17) $5´100.000 x 0.01 = $51.000
Enero 10/03 (110515) Caja – Moneda extranjera............................ 7´800.000(18)
(219520) Otras obligaciones – Socios o accionistas....................... 7´800.000(18)
(18) 3.000 euros x $2.600/euro = $7´800.000
Enero 12/03 (1110) Bancos.............................................................15´504.480(21)
(5305) Financieros...................................................... 698.400(20)
(1305) Clientes – Disbello Ltda....................................................... 16´202.880(19)
(19) $16´620.480 - $417.600 = $16´202.880 (20) ($14´ 328.000 - $360.000) x 0.05 = $698.400
(21) $16202.880 - $698.400 = $15´504.480
Enero 13/03 (2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.............. 2´420.000(22)
(2365) Retención en la fuente.................................... 1´800.000(22)
(2370) Retenciones y aportes de nómina.................. 171.395(22)
(1110) Bancos.............................................................................. 4´391.395
(22) Saldos tomados del libro mayor a enero 01/03, al inicio del ejercicio.
Enero 15/03 (110515) Caja – Moneda extranjera........................... 12´000.000(23)
(4135) Comercio al por mayor y al por menor........................... 12´000.000(23) (6135) Comercio al por mayor y al por menor............... 6´000.000(24)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.......................... 6´000.000(24)
(23) US4.800 x $2.500/us = $12´000.000 (24) 300 unidades x $20.000/unidad = $6´000.000
Enero 18/03 (1110) Bancos..........................................................12´144.000(26)
(421020) Financieros – Diferencia en cambio......................... 144.000(25)
(110515) Caja – Moneda extranjera............................................. 12´000.000
(25) US4.800 x $30/US = $144.000 (26) US4.800 x $2.530/US = $12´144.000
Enero 19/03 (1710) Cargos diferidos............................................... 720.000
(1110) Bancos................................................................................. 720.000
Enero 20/03 (2505) Salarios por pagar............................................ 774.667(26)
(5105) Gastos de personal.......................................... 960.333(27)
(5205) Gastos de personal......................................... 776.500(28)
(2370) Retenciones y aportes de nómina........................................ 171.395(29)
(1110) Bancos................................................................................ 2´340.105(30)
(26) Saldo libro mayor a enero 01/03 (27) 4 S.M.L.M.V x $332.000/30 días x 20dias + 2 x $37.500 = $960.333
(28) 3 S.M.L.M.V x $332.000/30 días x 20dias + 3 x $37.500 = $776.500
(29) 7 S.M.L.M.V x $332.000 x 0.07375 = $171.375 (30) $774.667 + $960.333 + $776.500 - $171.395 = 2´340.105
Enero 30/03 (1110) Bancos............................................................ 44.640(31)
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor... 3.360(33)
(4210) Financieros........................................................................... 48.000(32)
(31) $44.640, es después de retención en la fuente del 7%, o sea que, equivale al 93%
(32) Si $44.640 equivale al 93%, a cuánto equivale el 100%; el ingreso bruto es $48.000
(33) $48.000 x 0.07 = $3.360
Enero 31/03 (5135) Servicios........................................................... 375.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar............... 20.800
(1110) Bancos................................................................................ 395.800
AJUSTES
Enero 31/03 (530525) Financieros – Diferencia en cambio............ 150.000 (34)
(219520) Otras obligaciones – Socios o accionistas....................... 150.000(34)
(34) 3.000 euros x ($2.650/euro - $2.600/euro) = $150.000
Enero 31/03 (530520) Financieros – Intereses............................... 83.475(35)
(233505) Costos y gastos x pagar – Gastos financieros................. 83.475(35)
(35) 3.000 euros x $2.650/euro x 0.045 / 90 días x 21 días = $83.475
(5265) Amortizaciones.............................................. 288.000(36)
(1710) Cargos diferidos................................................................... 288.000(36)
(36) $720.000 / 30 días x 12 días = $288.000
(5105) Gastos de personal....................................... 442.667(37)
(5205) Gastos de personal....................................... 332.000(38)
(2505) Salarios de pagar................................................................. 774.667(39)
(37) 4 S.M.L.M.V. x $332.000 / 30 días x 10 días = $442.667
(37) 3 S.M.L.M.V. x $332.000 / 30 días x 10 días = $332.000
CIERRES
Recordemos que para obviar el proceso de cuentas T, se puede tomar la cuenta de resultados de naturaleza débito que primero aparezca en los registros y sumar sus valores registrados durante todo el diario y ajustes, como aparece con la cuenta 6135 a continuación.
Cierre de cuentas temporales de naturaleza débito:
Enero 31/03 (5905) Ganancias y pérdidas................................ 18´369.655
(6135) Comercio al por mayor y al por menor........................... 13´760.000(40)
(5235) Servicios........................................................................ 143.280
(4175) Devoluciones en ventas................................................ 360.000
(5305) Financieros................................................................... 931.875
(5105) Gastos de personal...................................................... 1´403.000
(5205) Gastos de personal...................................................... 1´108.500
(5135) Servicios....................................................................... 375.000
(5265) Amortizaciones............................................................. 288.000
Enero 31/03 (4135) Comercio al por mayor y al por menor.... 26´328.000
(4210) Financieros........................................... 192.000
(5905) Ganancias y pérdidas................................................... 26´520.000
Enero 31/03 (5905) Ganancias y pérdidas............................... 8´150.345
(3605) Utilidad del ejercicio..................................................... 8´150.345
(40) $7´960.000 - $200.000 + $6´000.000 = $13´760.000
ALMACÉN SPORT S.A.
Estado de Resultados en pesos
Enero de 2003
Ventas Brutas............................................................................................................. 26´328.000
Devoluciones en Ventas.............................................................................................. ( 360.000)
Ventas Netas............................................................................................................... 25´968.000
Costo de la mercancía vendida ................................................................................. (13´760.000)
Utilidad Bruta en Ventas............................................................................................. 12´208.000
Gastos Operacionales................................................................................................ ( 3´317.780)
Operacionales de Administración.......................................................... 1´778.000
Gastos de personal........................................................ 1´403.000
Servicios......................................................................... 375.000
Operacionales de Ventas...................................................................... 1´539.780
Servicios......................................................................... 143.280
Gastos de personal........................................................ 1´108.500
Amortizaciones................................................................ 288.000 __________
Resultado Operacional................................................................................................ 8´890.220
Ingresos No Operacionales......................................................................................... 192.000
Financieros........................................................................................... 192.000
Gastos No Operacionales........................................................................................... ( 931.875)
Financieros........................................................................................... 931.875 .
Utilidad del Ejercicio.................................................................................................... 8´150.345 .
FIRMAS: REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
NOTA: Este Estado de Resultados es de uso general, pues se le cambian el nombre a las cuentas de ingresos y costos con el fin de que sean más entendibles para el público en general.
ALMACÉN SPORT S.A.
Balance General en pesos
A enero 31 de 2003
ACTIVO PASIVO
Caja................................................................ 7´800.000 Otras obligaciones................................ 7´950.000
Bancos........................................................... 25´787.973 Nacionales........................................... 3´442.500
Certificados.................................................... 6´400.000 Costos y gastos por pagar................... 83.475
Anticipo de impuestos y contribuciones......... 963.240 Retención en la fuente......................... 668.813
Mercancías no fabricadas x la empresa........ 13´831.000 Retenciones y aportes de nómina........ 171.395
Cargos diferidos............................................ 432.000 Impuesto sobre las ventas x pagar...... 1´398.080
TOTAL ACTIVO . . . 55´214.213 Salarios por pagar................................ 774.667
TOTAL PASIVO . . . 14´488.930
PATRIMONIO
Aportes Sociales................................. 10´300.000
Utilidad del ejercicio............................ 8´150.345
Utilidad acumulada.............................. 22´274.938
TOTAL PATRIMONIO . . . 40´725.283
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO . . . 55´214.213
FIRMAS: REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
3. Bicicletas Spining Ltda. es autorretenedor, su objeto social es la compra y venta de bicicletas. Pide para abril de 2.003 realizar todo el ciclo contable (Diario, ajustes, cierres, Estado de Resultados y Balance General).
Utiliza el método de identificación específica para valorar sus inventarios, tiene período contable mensual. El inventario inicial está conformado por 100 bicicletas estáticas de $ ??.
Los saldos en el libro mayor a marzo 31/2.003 son:
Bancos $10´000.000 Nacionales $9´500.000
Clientes 4´500.000 Impuestos a las ventas por pagar 3´180.000
Construcciones y edificaciones 25´000.000 Ingresos recibidos por anti. (arrend) 500.000
Depreciación acumulada 6´000.000 Cargos diferidos ( U. y papelería) 530.000
Mercancías no fabricadas por la empresa 12´000.000 Gastos pagados x anticip (seguro) 490.000
Anticipo de imptos y contri. saldos a favor 180.000 Retenciones y aportes de nómina 146.910
Equipo de oficina 5´000.000 Salarios x pagar 1´328.000
Cuenta x cobrar a trabajadores 1´000.000 Retención en la fuente 2.327.400
Aportes Sociales 32´000.000 Utilidades acumuladas X
Las transacciones de abril fueron:
Día 02: Vende a Gimnasio Botero 100 bicicletas estáticas PL $200.000 c/u, condiciones 3%, 5/30, n/45.
Día 03: Gimnasio Botero devuelve 2 bicicletas.
Día 07: Compra a Indubicicletas S.A. 60 bicicletas semiprofesionales a $220.000 PL c/u, pagó el 40% con cheque y por el resto le ofrecen 10/30 n/60. Se recibe factura de Trasportes Ágil por fletes en compras, PL $90.000 pagados con cheque, el transportador es auto-retenedor.
Día 09: Con cheque cancela retención en la fuente y aportes de nómina causados a marzo 31/03.
Día 10: Cancela salarios del 11 de marzo al 10 de abril y auxilio de transporte del mes de abril. Son cuatro empleados de ventas con un mínimo c/u y un administrador con dos mínimos.
Día 15: Vende a Homecenter 35 bicicletas semiprofesionales a $280.000 PL c/u de contado y le consignaron en la fecha; por la venta paga con cheque fletes a Servicol S.A. pecio $75.000.
Día 18: Compra 3 computadores en Makro S.A. para la oficina PL $2.800.000 c/u pagados con cheque; paga fletes con cheque por la compra, precio $12.000. Se empezaron a usar el día 20.
Día 20: Vende a Álvaro Uribe 3 bicicletas semiprofesionales, PL $300.000 c/u de contado.
Día 24: Los clientes le cancelan todas las facturas que le adeudan, tanto del mes anterior como del mes actual.
Día 26: Bugalú Ltda le consigna el valor correspondiente al arrendamiento mensual anticipado de un local cuyo precio es $600.000, IVA 7%, sin retención porque somos autorretenedores; cubre desde de la fecha hasta mayo 25. Se lo vienen consignando todos los 26 de cada mes.
Día 30: Consigna lo que tiene en caja y además paga con cheque la factura del día 7.
Nota: Papelería valorada al final del mes en $420.000, seguro comprado a partir de marzo 21 para 6 meses.
QUISS DE REGISTROS CONTABLES (CLASE 14)
1.7. Métodos de valuación de inventarios. (CLASES 15 Y 16)
Son procedimientos de cálculo para determinar el costo de la mercancía vendida en las empresas comerciales, y por ende está relacionado con el valor de los inventarios que van quedando en existencia. En las empresas industriales también se utilizan para los diferentes inventarios que se manejan. Existen los métodos identificación específica, PEPS, UEPS, promedio ponderado, precio de la última factura, otros. utilizaremos durante el semestre los cuatro últimos métodos.
1.7.1. Identificación Específica: A cada unidad del inventario final se le asigna un valor conocido con antelación, pues se identifica con facilidad dicho valor. Es utilizado por empresas que tienen inventarios en poca cantidad y poca variedad, que por lo general son unidades de valor elevado, por ejemplo una empresa concesionaria de vehículos.
1.7.2. PEPS (Primeras en Entrar Primeras en Salir): Bajo este método se valora el inventario final con el costo de las últimas unidades que entraron (las más recientes), pues las unidades que se iban vendiendo se sacaban con los costos de las primeras unidades que entraban, que generalmente son a costos más bajos, lo que representaría un costo de ventas bajo, una utilidad alta y por consiguiente un mayor pago de impuestos.
1.7.3. UEPS (Últimas en Entrar Primeras en Salir): Bajo este método se valora el inventario final con el costo de las primeras unidades que entraron (las más antiguas), pues las unidades que se iban vendiendo se sacaban con los costos de las últimas unidades que entraban, que generalmente son a costos más altos, lo que representaría un costo de ventas alto, una utilidad baja y por ende un menor pago de impuestos.
1.7.4. Promedio móvil (Ponderado): Bajo este método se valora el inventario final con el costo unitario promedio, éste valor se calcula en cada entrada y en cada devolución de compras, se toma el costo total en existencia más (o menos) el costo total de la entrada (o de la salida), el resultado obtenido se divide entre el nuevo número de unidades que quedan en existencia. Nótese que lo último que se calcula bajo este método es el costo unitario promedio.
Notas: - Recuerde que el inventario a nivel contable significa hacer conteo físico y valorarlo, mediante algún método de los anteriormente expuestos.
- Se utiliza una tarjeta kárdex por cada referencia diferente. (Ver ANEXO No 04, finalizando el módulo).
- Las devoluciones en compras se registran en las entradas pero entre paréntesis para reflejar una menor entrada, mientras que las devoluciones en ventas se registran en las salidas entre paréntesis para identificar que fue una menor salida.
- Los fletes incrementan el costo unitario del inventario ya sea en el kárdex, o en el caso
del método de valoración por identificación específica.
El Inventario Final de un período se constituye en el Inventario Inicial del período siguiente.
QUISS DE CIERRES Y ESTADO DE RESULTADOS (CLASE 16)
1.8. Registros de Faltantes y Sobrantes. (CLASE 16)
Por lo menos al cierre del ejercicio, toda empresa debe realizar un inventario (conteo físico y su respectiva valoración). Lo anterior implica para las empresas que tienen sistema de inventario permanente, realizar una comparación entre el conteo físico y el registro existente en Kárdex, presentándose generalmente diferencias que pueden se faltantes o sobrantes.
El faltante aparece cuando hay físicamente menos unidades que las que aparecen en el kárdex, mientras que el sobrante se da cuando hay físicamente más unidades que las registradas en el kárdex. Para ambas situaciones se requiere hacer ajustes tanto en el diario como en el kárdex, habiendo para ello varias alternativas, la que utilizaremos en este curso será:
Faltante (se registrará como un mayor valor del costo de las unidades vendidas)
Fecha (6135)Comercio al por mayor y al por menor..................................... XX
(1435)Mercancías no fabricadas por la empresa................................................ XX
Sobrante (Se registrará como un menor valor del costo de las unidades vendidas)
Fecha (1435)Mercancías no fabricadas por la empresa.............................. XX
(6135)Comercio al por mayor y al por menor..................................................... XX
El valor del faltante y del sobrante se calcula de acuerdo al método de valoración de inventarios.
EVALUACIÓN PARCIAL (FECHAS PROGRAMADAS EN EL CRONOGRAMA, POSIBLES CLASES 17 Y 18)
1.9. Solución de ejercicios con todo el ciclo contable con otros métodos de valuación de inventarios, faltantes y/o sobrantes. Algunos incluyen el manejo de la autorretención (CLASES 19, 20 Y 21).
4. Realizar: El ciclo contable utilizando el método PEPS, luego hacer el ejercicio aplicando únicamente el lleno de las tarjetas kardex por UEPS y por Promedio.
Almacén Modulares Ltda. tiene a mayo 31 de 2.003 el siguiente inventario de muebles modulares multifuncionales de la misma referencia KIOTO: 8 unidades a $70.000/u, 9 unidades a $71.000/u y 10 unidades a $72.000/u. Durante junio sólo tuvo transacciones con su mercancía muebles modulares Ref. KIOTO.
Las transacciones de junio fueron:
Día 02: Vende a Industrias Urima Ltda. 15 muebles modulares PL $100.000/u con el 5%, 5/15, n/30.
Día 02: Industrias Urima Ltda. devuelve 2 muebles modulares.
Día 05: Compró a Feria del Mueble S.A., auto-retenedor, 30 muebles modulares con PL $75.000 c/u, condiciones 5%, 5/20, n/30. Paga fletes a Deprisa Ltda. de contado en efectivo, precio $1.575/unidad.
Día 08: Devolvió a Feria del Mueble S.A. 3 unidades imperfectas.
Día 11: Se contrató los servicios de un especialista en comercio internacional para asesorar al departamento de ventas de la empresa a partir de la fecha, se le pagará el 10 de agosto honorarios precio $1´800.000 (2 meses), causar retención del 10%.
Día 14: Industrias Urima Ltda. canceló la factura del día 02.
Día 16: Se vende a Fabircato-Tejicóndor S.A. 32 muebles modulares, PL $93.000/u de contado.
Día 22: Fabricato-Tejicóndor S.A. devolvió 3 muebles modulares, se le envió efectivo.
Día 25: Cancela con cheque el saldo a Feria del Mueble S.A.
Día 29: Canceló servicios públicos: $340.000 más IVA $16.000.
Día 30: Pagó con cheque salarios y auxilio de transporte y retuvo lo legal para ISS. (son dos empleados de ventas con el mínimo cada uno y dos empleados de administración con dos salarios mínimos cada uno).
NOTA: Al final del período el conteo físico mostró una existencia de 10 muebles modulares.
RESOLUCIÓN
Junio 02/03 (1305) Clientes – Industrias Urima Ltda................ 1´603.125
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a fav 49.875
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ 228.000
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 1´425.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor...... 1´057.000(kárdex)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........................ 1´057.000(kárdex)
Junio 02/03 (4175) Devoluciones en ventas............................. 190.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar......... 30.400
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor................... 6.650
(1305) Clientes – Indusrias Urima Ltda....................................... 213.750
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa. 142.000(kárdex)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............................. 142.000(kárdex)
Junio 05/03 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa... 2´137.500
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar........... 342.000
(2205) Nacionales – Feria del Mueble S.A................................. 2´479.500
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.. 47.250
(1105) Caja.................................................................................. 47.250
Junio 08/03 (2205) Nacionales – feria del Mueble S.A............... 247.950
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar............................... 34.200
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa....................... 213.750
Junio 14/03 (1105) Caja............................................................ 1´327.625
(5305) Financieros................................................ 61.750
(1305) Clientes – Industrias Urima Ltda...................................... 1´389.375
Junio 16/03 (1105) Caja............................................................ 3´348.000
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a fav 104.160
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................................ 476.160
(4135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 2´976.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor...... 2´318.000(kárdex)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa........................ 2´318.000(kárdex)
Junio 22/03 (4175) Devoluciones en ventas............................ 279.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar....... 44.640
(1355) Anticipo de imptos y contrib o saldos a favor.................... 9.765
(1110) Bancos............................................................................... 313.875
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa.. 219.000(kárdex)
(6135) Comercio al por mayor y al por menor.............................. 219.000(kárdex)
Junio 25/03 (2205) Nacionales – Feria del Mueble S.A............. 2´231.550
(4210) Financieros........................................................................ 96.188
(1110) Bancos............................................................................... 2´135.362
Junio 29/03 (5135) Servicios...................................................... 340.000
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar.......... 16.000
(1110) Bancos............................................................................. 356.000
Junio 30/03 (5105) Gastos de personal...................................... 1´403.000
(5205) Gastos de personal...................................... 739.000
(2370) Retenciones y aportes de nómina.................................... 146.910
(1110) Bancos............................................................................. 1´995.090
AJUSTES
Junio 30/03 (5210) Honorarios................................................... 600.000
(2365) Retención en la fuente...................................................... 60.000
(2335) Costos y gastos por pagar................................................ 540.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor......... 146.000(kárdex)
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa...................... 146.000(kárdex)
CERRES
Junio 30/03 (5905) Ganancias y pérdidas.................................. 6´772.750
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............................. 3´160.000
(4175) Devoluciones en ventas..................................................... 469.000
(5305) Financieros......................................................................... 61.750
(5135) Servicios............................................................................ 340.000
(5105) Gastos de personal........................................................... 1´403.000
(5205) Gastos de personal........................................................... 739.000
(5210) Honorarios......................................................................... 600.000
Junio 30/03 4135) Comercio al por mayor y al por menor....... 4´401.000
(4210) Financieros................................................ 96.188
(5905) Ganancias y pérdidas....................................................... 4´497.188
Junio 30/03 (3610) Pérdida del ejercicio.................................. 2´275.562
(5905) Ganancias y pérdidas...................................................... 2´275.562
ALMACÉN MODULARES LTDA.
Estado de Resultados en pesos
Junio de 2003
Ventas Brutas............................................................................................................. 4´401.000
Devoluciones en Ventas.............................................................................................. ( 469.000)
Ventas Netas............................................................................................................... 3´932.000
Costo de la mercancía vendida ................................................................................. (3´160.000)
Utilidad Bruta en Ventas............................................................................................. 772.000
Gastos Operacionales................................................................................................ (3´082.000)
Operacionales de Administración......................................................... 1´743.000
Servicios......................................................................... 340.000
Gastos de personal....................................................... 1´403.000
Operacionales de Ventas..................................................................... 1´ 339.000
Gastos de personal........................................................ 739.000
Honorarios........................................................................ 600.000 __________
Resultado Operacional................................................................................................ ( 2´310.000)
Ingresos No Operacionales......................................................................................... 96.188
Financieros........................................................................................... 96.188
Gastos No Operacionales........................................................................................... ( 61.750)
Financieros........................................................................................... 61.750 .
Utilidad del Ejercicio.................................................................................................... 2´ 275.562 .
FIRMAS: REPRESENTANTE LEGAL REVISOR FISCAL CONTADOR
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Muebles modulares multifuncionales Referencia:KIOTO Método: PEPS
FECHA ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
8 70.000 560.000
9 71.000 639.000
10 72.000 720.000
Junio 02/03 8 70.000 560.000 2 71.000 142.000
7 71.000 497.000 10 72.000 720.000
Junio 02/03 (2) 71.000 (142.000) 4 71.000 284.000
10 72.000 720.000
Junio 05/03 30 72.825 2´184.750 4 71.000 284.000
10 72.000 720.000
30 72.825 2´184.750
Junio 08/03 (3) 71.250 ( 213.750) 4 71.000 284.000
10 72.000 720.000 27 73.000 1´971.000
Junio 16/03 4 71.000 284.000
10 72.000 720.000
18 73.000 1´314.000 9 73.000 657.000
Junio 22/03 ( 3) 73.000 ( 219.000) 12 73.000 876.000
Junio 30/03 Ajuste 2 73.000 146.000 10 73.000 730.000
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Muebles modulares multifuncionales Referencia:KIOTO Método: UEPS
FECHA ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
8 70.000 560.000
9 71.000 639.000
10 72.000 720.000
Junio 02/03 10 72.000 720.000 8 70.000 560.000
5 71.000 355.000 4 71.000 284.000
Junio 02/03 ( 2) 71.000 (142.000) 8 70.000 560.000
6 71.000 426.000
Junio 05/03 30 72.825 2´184.750 8 70.000 560.000
6 71.000 426.000
30 72.825 2´184.750
Junio 08/03 (3) 71.250 ( 213.750) 8 70.000 560.000
6 71.000 426.000 27 73.000 1´971.000
Junio 16/03 27 73.000 1´971.000 8 70.000 560.000
5 71.000 355.000 1 71.000 71.000
Junio 22/03 (3) 71.000 ( 213.000) 8 70.000 560.000
4 71.000 284.000
Junio 30/03 Ajuste 2 71.000 142.000 8 70.000 560.000 2 71.000 142.000
TARJETA KÁRDEX
Artículo: Muebles modulares multifuncionales Referencia:KIOTO Método: PROMEDIO
FECHA ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO CANT COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
.27 71.074,07 1´919.000
Junio 02/03 15 71.074,07 1´066.111 12 71.074,08 852.889
Junio 02/03 (2) 71.074,07 ( 142.148) 14 71.074,07 995.037
Junio 05/03 30 72.825 2´184.750 44 72.267,89 3´179.787
Junio 08/03 (3) 71.250 (213.750) 41 72.342,37 2´966.037
Junio 16/03 32 72.342,37 2´314.956 9 72.342.33 651.081
Junio 22/03 ( 3) 72.342,37 ( 217.027) 12 72.342,33 868.108
Junio 30/03 Ajuste 2 72.342,33 144.685 10 72.342,30 723.423
5. La Tienda del Ejecutivo Ltda, empresa autorretenedora, es distribuidor exclusivo de agendas ecológicas Referencia Delfín; a 31 de agosto de 2.003 tiene en inventario: 15 agendas a $14.000 c/u y 20 agendas a $15.000 c/u.
Se pide desarrollar todo el ciclo contable utilizando el método de valuación de inventario PEPS, luego resolverlo utilizando el método UEPS y PROMEDIO, para septiembre de 2003.
Día 01: Pagó con cheque publicidad a Todelar, precio de $420.000, IVA 16%, para cuatro meses.
Día 04: Compra a Paz Verde S.A., autorretenedor, 30 agendas PL $20.000/u, condiciones 20%, 4/15, n/30. Paga fletes $500/agenda en efectivo.
Día 05: Devuelve de la compra anterior 5 agendas.
Día 07: Vende a Sofasa 35 agendas PL $30.000 c/u, 2%, 3/20, n/45.
Día 10: Sofasa devuelve 4 agendas.
Día 17: Cancela la deuda a Paz Verde S.A.
Día 18: Compra de contado a Medio ambiente S.A., 15 agendas PL $18.000/u, descuento 10%.
Día 19: Contrató los servicios de un asesor jurídico persona natural, por un mes, para pagarle precio $500.000 vencidos a partir de la fecha, causar retención del 10%.
Día 20: Se devuelve 3 agendas a Medio Ambiente S.A. y se recibe efectivo.
Día 25: Se vende a Cartón de Colombia S.A. 20 agendas PL $32.000 c/u, de contado con el 10% de descuento.
Día 26: Sofasa cancela con cheque el saldo de la deuda.
Día 28: Pagó cheques por: compra de muebles para administración, a Almacén Modulares Ltda., Precio de lista $4´000.000; además fletes a Todo Transp. S.A. PL $100.000.
Día 30: Con cheque cancela servicios públicos por $300.000 e IVA de $18.000 y salarios con auxilio de transporte del mes a 3 empleados de ventas que ganan el mínimo y que además laboraron 30 HEOD (continúan con el recargo del 25%, simplemente se extendió la jornada diurna de 06:00 a.m. a 10:00 p.m.) y un empleado de administración que devenga 2.5 mínimos.
Nota: Al final del período se presentó un sobrante de 1 unidad.
6. Cerraduras Metálicas ltda. es un almacén que comercializa chapas de alta seguridad. A febrero 28 de 2.003 tiene inventario de 40 unidades Ref. Scovill a $30.000/u y 25 unidades Ref. Yale a $25.000/u.
Favor realizar por el método PROMEDIO los registros de diario, ajustes, cierres, la Tarjeta Kárdex y el Estado de Resultados, para las transacciones de marzo:
Recuerde que se llena una tarjeta kárdex por cada referencia.
Día 01: Compró una póliza de seguro de incendio y siniestros para el departamento de ventas, PL $500.000, vigencia de 12 meses.
Día 02: Compró en Cermetálicas Ltda. 40 unidades Ref. Yale, PL $26.000/u con 5/15, n/30.
Día 05: Vendió 50 unidades Ref. Yale a Home Smart, PL $40.000/u con el 10% , 5/15, n/30.
Día 10: Home Smart devolvió 10 unidades de la venta anterior.
Día 13: Compró a Cerraduras Precisión Ltda. 25 udades Ref. Scovill, PL $32.000/u, cheque 20% y neto a 30 días.
Día 15: Devolvió 10 unidades de las compradas el día 13.
Día 20: Canceló con cheque la factura de Cermetálicas Ltda.
Día 22: Recibió un cheque de Home Smart por el saldo de la deuda.
Día 25: Vendió a almacenes MAKRO (autorretenedor) 40 unidades Ref. Scovill, PL $60.000/u de contado, descuento 7%.
Día 26: Entrega a Plazabienes Ltda., un cheque por el servicio de arrendamiento anticipado a partir de la fecha hasta el 25 de abril, precio $300.000. El local es para el departamento de ventas.
Día 30: Canceló con cheque salarios y auxilio de transporte reteniendo lo legal para el ISS. Son dos empleados de ventas con un mínimo c/u y una administradora con 2.5 mínimos.
Nota: Al final del periodo se presentó un faltante de 2 unidades en la Ref. Scovill y un sobrante de 1 unidad en la Ref. Yale.
7. El Almacén “Marco Polo” Ltda. (Autorretenedor) que usa el sistema de inventario permanente tiene a 30 de abril el siguiente inventario de su única mercancía chaquetas deportivas Ref. PP: 14 unidades con un costo unitario de $26.000, 10 unidades con un costo unitario de $28.000, 12 unidades con un costo unitario de $29.000.
Las transacciones del mes de mayo fueron:
Día 03: Vende 16 chaquetas, PL unitario $60.000, recibe el 60% de contado y el resto a 3 meses a Cambalache Ltda.
Día 05: Le prestó a un socio $6’000.000, con un interés del 6% trimestre anticipado y se le entregó un cheque por $5’640.000.
Día 10: Compra 12 chaquetas, PL unitario $40.000 condiciones; 10%, 10/30, n/60 a Levis ltda. Paga fletes a Domesa $6.000 en efectivo.
Día 17: Recibe un cheque por $93.000 por intereses de un CDT del Banco de la república. Las entidades bancarias Sí retienen a los autorretenedores, sobre rendimientos financieros.
Día 24: Devuelve 4 chaquetas de las compradas el día 10 y el proveedor envía NC.
Día 26: Vende 20 chaquetas PL unitario $70.000, condiciones 8%, 5/30, n/60, recibe el 30% de contado y el resto a 3 meses al Chicho Serna.
Día 27: Con cheque pagan la factura de Levis Ltda
Día 28: Chicho Serna devolvió 2 chaquetas y canceló el saldo.
Día 30: Entregó cuatro cheques: Uno por por arrendamiento del mes para el departamento de ventas, precio de lista $400.000 e IVA 7%, los otros dos para dos empleados de ventas que devengan cada uno 2.5 salarios mínimos cada uno y un administrador con 3 salarios mínimos; no tienen derecho a auxilio de transporte.
SE PIDE: La empresa valora los inventarios por el método UEPS; elaborar comprobante de diario, tarjeta cardes, ajustes, cierres y el estado de resultados. Nota: Al final del período se presentó un sobrante de 2 unidades.
8. Con la siguiente información elabore la contabilidad de mayo, utilice el método de valuación de inventario que desee.
Puertas Y Puertas Ltda.
Balance General
A Abril 30/2.003
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Bancos $4.450.000 Nacionales $3.543.725
Gastos pagados x anticipado (arrend) 500.000 Rete y aportes nómina 333.245
Clientes 5.600.000 Costo y gastos x pag (hons) 200.000
Equipo de oficina 4.800.000 Aportes sociales X
Depreciación acumulada 1.350.000 Utilidades Acumuladas 1.792.528
Merc no fab x la empresa (20 uni) 4.000.000 Retención en la fuente 1.135.400
Anti de impuestos.y contrib o sald a fav 135.000 Impto sobre las venta por pag 226.000
Las siguientes son las transacciones de mayo y en cada venta se concede el 5% , 10/30, n/60.
Día 01: Compró a Fabripuertas Ltda. 20 puertas a $250.000 PL, a 30 días con el 5/15 n/30. Fletes a cargo del vendedor.
Día 02: Se le devolvió a Fabripuertas 2 puertas por imperfectas y se le envío ND.
Día 03: Vendió a Construbolívar Ltda. 25 puertas PL $350.000 c/u a 60 días. Paga fletes PL $70.000.
Día 05: Vendió a Proobras Ltda. 10 puertas a razón de $380.000 PL c/u a 60 días. Fletes $100.000 PL pagados entre los dos por partes iguales con factura independiente.
Día 07: Compró bonos por $5.000.000 al Banco Ganadero de contado, estos tienen una rentabilidad del 2% mensual que se recibirán por mes vencido.
Día 09: Makro nos consigna el valor de su deuda (mirar notas).
Día 10: Obtuvo préstamo en el banco por valor de $3.800.000, quien descontó en la fecha 9% por intereses del primer trimestre.
Día 12: Compró a Marca Puertas Ltda. 30 puertas a razón de $300.000 PL c/u con el 8% 5/30, n/60. Fletes a cargo del comprador por razón de $150.000, pagados a TCC
Día 13: Con cheque se le canceló a Fabripuertas la factura del día 1.
Día 15: Se le devolvió a Marca Puertas 3 puertas por imperfectas.
Día 16: Con cheque canceló los pasivos fiscales y parafiscales causados a 30 de abril, con interés del 2.05%, pero no con sanción.
Día 18: Se le vendió al grupo Torante ltda. 23 puertas a $400.000 PL c/u, abonó el 40% .
Día 19: Torante nos devolvió 3 puertas y se le envió nota a crédito.
Día 25: Con cheque se le cancelo a Marca Puertas la factura del día 12.
Día 28: Proobras y el grupo Torante nos consignaron sus obligaciones.
Día 30: Con cheque canceló la nómina y auxilio de transporte del mes de mayo, reteniendo para el ISS lo legal. Son 4 operarios con 1.5 mínimos cada uno, una secretaria de administración con 2.5 mínimos y un administrador con 4.5 mínimos.
NOTAS PARA AJUSTES Y ALGUNAS CUENTAS DEL BALANCE
- La cuenta clientes tiene condiciones 8/30, 5/60, a partir del 15 de abril por venta a Makro S.A.
- La depreciación se hace al final de cada mes.
- El arrendamiento fue pagado el 20 de abril para dos meses.
-Los honorarios acumulados corresponden a un contrato que la empresa firmó con el contador el 10 de abril para elaborar la contabilidad desde la fecha siguiente hasta el 10 de junio, fecha en la cual la empresa le pagará $600.000.
Nota: Al final del período se presentó un faltante de 2 unidades.
CUESTIÓNESE:
1. ¿Qué conforma el costo del inventario al comprar mercancías, bajo el sistema de inventario permanente?
2. ¿Por qué no es frecuente el uso del método de identificación específica para la valoración del inventario final?
3. ¿Qué considera más recomendable para nuestra empresa cuando nos devuelven mercancía porque no cumple las especificaciones?: 1. Aceptar la devolución y elaborar una nota crédito. 2. Proponerle que se quede con la mercancía y ofrecerle una rebaja. 3. Al recibir las unidades que no cumplen las especificaciones, proponerle a la otra empresa que acepte otras unidades nuevas que sí cumplan con las especificaciones requeridas, a cambio de las unidades que nos entregan. Soporte su respuesta.
UNIDAD 2 - SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO
2.1. Conceptos. (CLASE 22)
2.1.1. Empresas comerciales: Están relacionadas con los sistemas de inventario en la medida en que ellos se aplican tanto a los inventarios de empresas comerciales como industriales. Recordemos que las empresas comerciales se dedican a la compraventa de mercancías (productos a los que no se les adiciona procesos de transformación y/o no se les cambia la escencia, aunque en algunas ocasiones se les cambie la apariencia mediante nuevos empaques o embalajes).
Generalmente este grupo de empresas son intermediarias entre las empresas productoras mayoristas y los consumidores.
2.1.2. Sistema de Inventario periódico: Es otra alternativa que tienen las empresas comerciales para registrar contablemente sus mercancías. Es recomendable para empresas tales como supermercados, ferreterías, farmacias y aquellos negocios en los cuales el volumen de ventas de productos es muy alto pero con precios unitarios relativamente bajos.
Esta forma particular de asentar las transacciones relativas a inventarios, tiene como características especiales que:
a. Sólo se conoce el valor de los inventarios mediante un conteo físico y su respectiva valuación. El artículo 52 del Código de Comercio dice: “Al iniciar sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al año, todo comerciante elaborará un inventario y un balance general que permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio”. Al cierre de cada ejercicio contable se registra el valor del inventario, pues para toda compra, devolución en compra, venta y devolución en ventas no se registra la cuenta del grupo inventarios.
b. Además se requiere para determinar el costo de la mercancía vendida hacer el juego de inventarios.
2.2. Juego de Inventarios
Tiene como objetivo dar a conocer el costo de ventas o costo de la mercancía vendida, contablemente llamada “(6135) Comercio al por mayor y al por menor”. Para su realización se requieren los de las cuentas correspondientes al inventario inicial, inventario final, compras y devoluciones en compras. Existen tres formas diferentes para hallar el costo de ventas, es decir , tres formas de hacer el juego de inventarios: Algebraicamente, contablemente y en el Estado de Resultados.
Datos para ejemplificar los tres métodos: Uniformes Ltda. compra y vende sudaderas de la misma referencia para el Colegio Matrix, tiene período contable mensual. En febrero 01 de 2003 tiene 30 unidades con costo de $10.000/unidad, compra durante febrero del mismo año 100 unidades con costo de $10.000/unidad, de las cuales devuelve 10 unidades; en febrero 28 de 2003 hace conteo físico y encuentra 50 unidades con costo $10.000/unidad. Calcular el costo de ventas.
2.2.1. Algebráicamente:
Costo de ventas = Inventario Inicial + Compras Netas – Inventario Final.
Compras Netas: Compras Brutas – Devoluciones en compras.
Aplicando este método al ejemplo numérico, tenemos:
Costo de Ventas = Inventario Inicial de mercancías + Compras Netas de mercancías – Inventario Final de mercancías
$300.000 + $900.000 – $500.000
(30 unidades x $10.000/u) + (90 unidades x $10.000/u) – (50 unidades x $10.000/u)
Compras netas = (100 unidades – 10 unidades) x $10.000/u
Costo de Ventas = $700.000
(70 unidades x $10.000/u)
2.2.2. Contablemente, mediante los registros de cierre: (CLASE 23)
A) Cierre del inventario inicial y de las compras, para conocer el débito de la cuenta 6135:
Fecha (6135) Comercio al por mayor y al por menor (1) + (2)
(1435) Mercancía no fabricada por la empresa (I.I.) (1)
(6205) De mercancías (2)
B) Apertura del inventario final y cierre de las devoluciones en compras, para conocer el crédito de la cuenta 6135:
Fecha (1435) Mercancía no fabricada por la empresa (I.F.) (3)
(6225) Devolución en compras (4)
(6135) Comercio al por mayor y por menor (3) + (4)
Aplicando este método al ejemplo numérico, tenemos:
28-02/2003 (6135) Comercio al por mayor y al por menor.................. $1´300.000
(1435) Mercancías no fabricadas por la empresa (I.I.)............................ $ 300.000
(6205) De Mercancías............................................................................ 1´000.000
28-02/2003 (1435) Mercancías no fabricadas por la empresa (I.F.)...... 500.000
(6225) Devoluciones en compras...................................... 100.000
(6135) Comercio al por mayor y al por menor............................................. 600.000
Calculando el saldo de la cuenta (6135) Comercio al por mayor y al por menor, encontramos que el costo de ventas fue $700.000.
2.2.3. Al presentar el Estado de Resultados, en la parte del costo de ventas:
Compañía Comercial Ltda
Estado de Resultados en pesos
De ...... A......
Comercio al por mayor y al por menor................................................... XX
Devoluciones en ventas........................................................................ ( XX )
Ventas Netas.......................................................................................... XX
Comercio al por mayor y al por menor............................................... ( XX )
Inventario Inicial de Mercancías.............................................XX
Compras Netas de Mercancías.............................................. XX
Compras Brutas de Mercancías............................... XX
Devoluciones en Compras de Mercancías............ ( XX )
Mercancía Disponible para la Venta...................................... XX
Inventario Final de Mercancía.............................................. ( XX ) .
Utilidad Bruta en Ventas............................................................................ XX
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